【例题.不定项选择题】乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为16%，2018年6月份发生如下经济业务：

　　(1)根据资料①，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额

　　B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入

　　C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程

　　D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程

　　【答案】ABCD

　　①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

　　(2)根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税)，增值税税额为16万元。货款已付，材料已验收入库。

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　16

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　　③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的增值税税率为6%。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　53

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　 　　3

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　 　　　　　180

　　—待抵扣进项税额　　　　　　　 　　　　　120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300

　　A.6月5日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　100

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　16

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　116

　　B.6月10日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　53

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　 　　　　　　　　3

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.6月10日

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　3

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　 　　　　　　　　3

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　D.6月15日

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 　300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300

　　【答案】A

　　(3)根据资料⑤，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益

　　B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响当期损益

　　C.出售固定资产不属于日常活动

　　D.出售固定资产净收益计入资产处置损益

　　【答案】ACD

　　⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元(不含增值税)，增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　120

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　116

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　16

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(4)根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　⑥6月20日，销售产品一批，销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到，该批产品成本为200万元。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　348

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　　　　300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　48

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　200

　　⑦6月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项(价税合计)为58万元存入银行收妥，该批产品成本为30万元。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 　　　8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　⑧2018年6月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为12%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100