【例题·单选题】(2013年改)某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，含税价款为5 876元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　)元。

　　A.916

　　B.1 000

　　C.1 832

　　D.1 968

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售材料确认的其他业务收入=5 876/(1+13%)=5 200(元)，确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元)，所以销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

　　【例题·多选题】甲公司2019年7月1日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款30 000元，增值税额3 900元，代垫运杂费1 000元，该批商品的成本为25 000元。甲公司发出货物后得知乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收回货款，但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中，正确的有(　)。

　　A.借：发出商品　　　　　　　　　　　25 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　B.借：营业外支出　　　　　　　　　　25 000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 25 000

　　C.借：应收账款　　　　　　　　　　　 1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　D.借：应收账款　　　　　　　　　　　 3 900

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　3 900

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』商品已发出，所以要将库存商品转为发出商品，选项A正确;代垫运杂费应记入“应收账款”，选项C正确;乙公司资金周转十分困难，预计暂时不能收回货款，不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一条件，所以不能确认收入，但纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额，选项D正确。

　　【例题·单选题】(2017年改)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×16年11月1日，对外销售M商品20 000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是(　)。

　　A.确认应交税费3.9万元

　　B.确认主营业务收入27万元

　　C.确认管理费用3万元

　　D.确认财务费用3万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　30.51

　　贷：主营业务收入　[20 000×15×(1-10%)÷10 000]27

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 3.51

　　【例题·单选题】(2017年改)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×16年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税销售价格为1 500元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为(　)元。

　　A.840 000

　　B.853 875

　　C.750 000

　　D.855 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　847 500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　750 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 97 500

　　借：银行存款　(847 500-7 500)840 000

　　财务费用　　　 (750 000×1%)7 500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　847 500

　　【例题·单选题】(2019年)下列各项中，关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是(　)。

　　A.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入营业外支出

　　B.确认应收账款时，应扣除预计可能发生的现金折扣

　　C.确认销售收入时，应扣除预计可能发生的现金折扣

　　D.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入财务费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，应计入财务费用;选项B，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用，不影响应收账款的入账金额;选项C，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用，不影响销售收入的确认金额。

　　【例题·单选题】(2017年)某企业售出的商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入，且增值税纳税义务也未发生，则该企业收到退回的商品时应贷记的会计科目是(　)。

　　A.应收账款

　　B.其他业务成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为该商品销售退回之前未确认收入，所以，发出商品时：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　发生退回时：

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　【例题·单选题】(2017年)2017年5月企业销售一批商品，已确认收入及现金折扣1 000元。6月，因商品发生质量问题，全部商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时，关于现金折扣的相关的会计处理正确的是(　)。

　　A.冲减营业外支出1 000元

　　B.冲减财务费用1 000元

　　C.冲减销售费用1 000元

　　D.冲减管理费用1 000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业销售商品时，给予购买方的现金折扣，记入“财务费用”，所以发生销售退回时，对已经发生的现金折扣，应同时冲减财务费用的金额。

　　【例题·单选题】 (2019年)下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是(　)。

　　A.发出商品

　　B.主营业务成本

　　C.销售费用

　　D.库存商品

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录：

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　【例题·判断题】(2019年)企业为了鼓励客户在规定的时间内付款而给予的现金折扣，应在发生时计入销售费用。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业为了鼓励客户在规定的时间内付款而给予的现金折扣，应在发生时计入财务费用。

　　【例题·判断题】(2018年)应付账款附有现金折扣条件的，企业应按照现金折扣后的应付款净额记入“应付账款”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』现金折扣发生在确认应付账款之后，所以确认应付账款时，不用考虑现金折扣。

　　【例题·判断题】发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，并确认销售成本。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，只确认应交的增值税销项税额，不确认销售成本。