【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商品销售额相抵。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

　　【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

　　(1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2018年改编)

　　1.根据资料(1)，下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(　　)万元。

　　A.495

　　B.501.25

　　C.500

　　D.501.325

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495(万元)。

　　相关会计分录：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 495

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 0.075

　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　 501.325

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　B.借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中，所以在收到该现金股利时，会计分录为：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　 5

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　选项D正确。

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.借记“公允价值变动损益”科目15万元

　　B.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

　　C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

　　D.借记“投资收益“科目20万元

　　【答案】AC

　　【解析】2018年3月31日，股票的公允价值变动额=期末公允价值-期初公允价值=480-495=-15(万元)。

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　15

　　4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.增值税(销项税额)减少5.66万元

　　B.投资净收益增加94.34万元

　　C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

　　D.交易性金融资产(成本)减少500万元

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应该是增加5.66万元，而不是减少;选项B，投资收益净增加额=120-5.66=114.34;选项D，交易性金融资产(成本)应该减少495万元。相关会计分录为：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 600

　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　15

　　贷：交易性金额资产——成本　　　　　　　　　　　 495

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.66

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　5.66

　　5.根据资料(1)至(3),下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是(　　)万元。

　　A.98.09

　　B.100

　　C.99.34

　　D.94.34

　　【答案】A

　　【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09(万元)。

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　　【例题•单选题】企业发生的下列支出，不应计入存货入账成本的是(　　)。

　　A.购买存货而支付的进口关税

　　B.入库前挑选整理费

　　C.购买存货支付的价款

　　D.入库后的仓储费用

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。

　　【例题•单选题】(2016年)下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是(　　)。

　　A.商品采购人员的差旅费

　　B.支付的进口关税

　　C.负担的运输费

　　D.入库前的整理挑选费

　　【答案】A

　　【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益(管理费用)。

　　【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是(　　)。

　　A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

　　B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

　　C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

　　D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。入库后发现短缺5吨，经查属于合理损耗。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨(　　)万元。

　　A.0.3

　　B.0.32

　　C.0.328

　　D.0.368

　　【答案】C

　　【解析】该批原材料实际总成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷(200-5)=0.328(万元)。