1.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司支付加工费100万元，增值税税额16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是(　)。(金额单位为万元)

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　31

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　00

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16

　　——应交消费税 　　　　　　5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　16

　　应交税费——应交消费税　　　　　　 15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题甲公司为一般纳税人，将支付的、可抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，代扣代缴的消费税应当记入“应交税费——应交消费税”科目。

　　2.下列各项中，关于所有者权益的表述正确的是(　)。

　　A.企业应当按年返还所有者的所有者权益

　　B.企业清算时，先返还所有者的所有者权益，后清偿负债

　　C.所有者凭借所有者权益能够控制企业，但不参与企业利润的分配

　　D.所有者权益可反映所有者保值增值情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;选项B，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者;选项C，所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

　　3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额增加的是(　)。

　　A.资本公积转增资本

　　B.盈余公积补亏

　　C.提取法定盈余公积

　　D.接受现金投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　选项A，资本公积转增资本

　　借：资本公积

　　贷：实收资本

　　资本公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变。

　　选项B，盈余公积补亏

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　盈余公积减少，利润分配增加，所有者权益总额不变。

　　选项C，提取法定盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　利润分配减少，盈余公积增加，所有者权益总额不变。

　　选项D，接受现金投资

　　借：银行存款

　　贷：实收资本

　　资本公积——资本溢价(或借方)

　　实收资本增加，所有者权益总额增加。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　4.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的是(　)。

　　A.委托方支付的代销手续费计入主营业务成本

　　B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

　　C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

　　D.受托方一般应按其收到代销商品的成本总额确认受托代销商品款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，委托方支付的代销手续费计入销售费用;选项B，委托方发出商品时应按照成本记入“委托代销商品”科目;选项D，受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款。

　　5.下列各项中，不应计入企业管理费用的是(　)。

　　A.收回应收账款发生的现金折扣

　　B.支付的企业年度财务报告审计费

　　C.生产用机器设备的日常修理费

　　D.财务人员的薪酬

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，计入财务费用。

　　商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。

　　6.某企业2018年12月销售原材料取得收入40 000元，增值税销项税额为6 400元，该材料成本为30 000元;出租设备取得租金收入2 000元(不含增值税)，计提该设备折旧1 200元;出售无形资产净收益100 000元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2018年12月份营业利润增加(　)元。

　　A.10 800

　　B.110 800

　　C.12 000

　　D.112 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』营业利润=40 000(销售材料收入)+2 000(出租设备租金收入)-30 000(结转材料成本)-1 200(出租设备计提的折旧)+100 000(出售无形资产净收益)=110 800(元)。

　　7.2018年度，某企业实现利润总额为1 040万元，当年应纳税所得额为1 200万元，适用的所得税税率为25%;递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。