【例题•单选题】制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为( )。( 2018年)

　　A .投资收益

　　B .主营业务收入

　　C .营业外收入

　　D .其他业务收入

　　【答案】 D

　　【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。 2017年 10月，甲公司接受乙公司的委托向其提供一项为期 5个月的培训业务，培训收入总额为 35万元(不含增值税)。截至 12月 31日，已预收培训价款 15万元，发生劳务成本 18万元，乙公司因发生财务困难可能无法支付剩余款项。不考虑其他因素，甲公司因该培训业务应确认的收入金额为( )万元。( 2018年)

　　A . 15

　　B . 21

　　C . 18

　　D . 35

　　【答案】 A

　　【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。已预收培训款 15万元，该部分金额可以得到补偿，而发生了劳务成本 18万元，故企业发生的劳务成本仅得到部分补偿，所以需要按照能够得到补偿的这 15万元确认劳务收入。

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　　【例题•单选题】某企业 2007年 10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 200万元，预计合同总成本为 140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。 2007 年已确认劳务收入 80万元，截至 2008年 12月 31日，该劳务的累计完工进度为 60%。 2008年该企业应确认的劳务收入为( )万元。( 2009年)

　　A . 36

　　B . 40

　　C . 72

　　D . 120

　　【答案】 B

　　【解析】 2008年该企业应确认的劳务收入 =200× 60% -80=40(万元)。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。 2017年 12月 1日，与乙公司签订了一项为期 6 个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60000元，当日收到总价款的 50%，增值税税额为 1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本 6000元，估计还将发生劳务成本 34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。 2017年 12月 31日，甲公司应确认该项劳务的收入为( ) 元。( 2018年)

　　A . 9000

　　B . 30000

　　C . 6000

　　D . 40000

　　【答案】 A

　　【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷(6000+34000)× 100%=15%，所以应确认的收入 =60000× 15%=9000(元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 16%。本月销售一批材料，价值6032元(含税)。该批材料计划成本为 4200元，材料成本差异率为 2%，该企业销售材料应确认的损益为( )元。( 2013年改编)

　　A.916

　　B.1032

　　C.1832

　　D.1916

　　【答案】 A

　　【解析】 销售材料确认的其他业务收入 =6032/( 1+16%) =5200(元)，确认的其他业务成本 =4200×( 1+2%) =4284(元)，销售材料应确认的损益 =5200-4284=916(元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入

　　B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用

　　C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入

　　D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款

　　【答案】BC

　　【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额;收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。

　　【例题•多选题】下列各项中，企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有( )。( 2018年)

　　A .专业测量师的测量结果

　　B .已发生的成本占预计总成本的比例

　　C .已收取的价款占预计总价款的比例

　　D .已经提供的劳务量占预计总劳务量的比例

　　【答案】 ABD

　　【解析】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：

　　①已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;

　　②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;

　　③已经发生的成本占估计总成本的比例。