【高频考点】销售商品收入确认条件

　　【多选题】下列关于销售商品收入表述不正确的有(　)。

　　A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

　　B.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

　　C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方则应该确认收入

　　D.相关的经济利益可能流入企业时才可以确认收入

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，说明不满足收入确认条件，收到的货款应计入预收账款。

　　【多选题】下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有(　)。

　　A.企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入

　　B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认

　　C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认

　　D.企业应在确认收入的同时或同一会计期间结转相关的成本

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项B错误，销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，企业不应该确认收入，但是应按时缴纳税款。

　　【高频考点】一般销售商品收入核算

　　【判断题】(2017年)如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　【单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是(　)。

　　A.在途物资　　B.发出商品

　　C.库存商品　　D.主营业务成本

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目，借记发出商品，贷记库存商品。

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　　【单选题】(2016年)2015年8月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55 000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50 000元，增值税税额为8 000元，当月发出商品的同时收到货款，该企业9月应确认的商品销售收入金额为(　)元。

　　A.50 000　　B.3 000

　　C.58 000　　D.55 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』相关分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 8 000

　　【多选题】(2018年)下列各项中，制造企业应通过“其他业务收入”科目核算的有(　)。

　　A.出售固定资产取得价款

　　B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入

　　C.销售生产用原材料取得的收入

　　D.出租闲置设备收取的租金

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，通过“固定资产清理”科目核算，最终计入“资产处置损益”。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(　)。

　　A.出售辅料取得的收入

　　B.出售包装物取得的收入

　　C.出售设备取得的价款

　　D.出租包装物取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，计入固定资产清理，最终计入资产处置损益。

　　【单选题】(2015年)下列各项中，应确认为其他业务收入的是(　)。

　　A.银行存款利息收入

　　B.转让商标使用权收入

　　C.接受现金捐赠收入

　　D.现金股利收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应冲减财务费用;选项C，应确认为营业外收入;选项D，应确认为投资收益。

　　【多选题】(2018年)下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有(　)。

　　A.为行政管理部门租入专用设备所支付的租金

　　B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

　　C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

　　D.行政管理部门发生的固定资产修理费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，通过“管理费用”科目核算。

　　【高频考点】特殊销售商品收入核算

　　【单选题】(2017年)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2016年11月1日，对外销售M商品20 000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是(　)。

　　A.确认应交税费4.8万元

　　B.确认主营业务收入27万元

　　C.确认管理费用3万元

　　D.确认财务费用3万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　31.32

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　27 [20 000×15×(1-10%)]

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4.32

　　【单选题】企业2017年8月1日赊销商品，售价120 000元(不含增值税)，适用增值税税率为16%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2017年8月15日付清货款，该企业应收账款金额为(　)元。

　　A.118 800　　B.138 000　　C.137 808　　D.139 200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　应收=12×1.16=13.92(万元)

　　收入=12万元

　　少收=13.92×1%=0.1392(万元)

　　引申：

　　1.如题目要求计算实收金额则答案为C;

　　2.如计算现金折扣时不考虑增值税，实收金额为B。

　　【单选题】(2017年)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2016年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税增值税销售价格为1 500元。现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为(　)元。

　　A.862 500　　B.877 500

　　C.750 000　　D.870 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　12月1日：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　870 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　750 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)120 000

　　12月15日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　862 500

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　7 500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　870 000

　　【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为(　)万元。

　　A.230　　B.210.6　　C.214　　D.205.2

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　应收金额=(200-200×10%)×(1+16%)=208.8(万元);

　　少收金额=(200-200×10%)×2%=3.6(万元)