【高频考点】利润分配账务处理

　　考法1：期末可供分配利润的计算;

　　【单选题】(2015年)2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为(　)万元。

　　A.126　　B.124　　C.140　　D.160

　　『正确答案』C

　　『答案解析』可供分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)，并不用减去分配的利润，题目并不是要求计算未分配利润的期末数。

　　【单选题】下列各项中，不影响当年可供分配利润的是(　)。

　　A.当年实现净利润　　　　B.年初未弥补亏损

　　C.当年盈余公积补亏　　　D.当年资本公积转增资本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC影响，可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(-年初未弥补亏损)+其他转入(盈余公积补亏);选项D，借记“资本公积”，贷记“实收资本(股本)”，不影响可供分配利润。

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　　考法2：利润分配的会计处理;盈余公积的计算?

　　【单选题】(2018年)2017年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万元，2017年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于提取盈余公积的账务处理正确的是(　)。

　　A.借：利润分配——提取法定盈余公积　400 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　400 000

　　B.借：本年利润——提取法定盈余公积　400 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　400 000

　　C.借：本年利润——提取法定盈余公积　500 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　500 000

　　D.借：利润分配——提取法定盈余公积　500 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　500 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果期初未分配利润为亏损，计提盈余公积时的基数为净利润扣除亏损之后的余额;如果为盈利，计提盈余公积时的基数为当期实现的净利润。应计提法定盈余公积金额=400×10%=40(万元)。

　　【判断题】(2018年)企业应以年初未分配利润和当年度实现的利润总额为基数计算提取法定盈余公积。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积。

　　【判断题】(2015年)期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时要包含期初未分配利润的贷方余额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初的借方余额。

　　【判断题】(2016年)企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业向投资者宣告发放现金股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不属于费用。

　　【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有(　)。

　　A.本年利润

　　B.利润分配——提取法定盈余公积

　　C.利润分配——盈余公积补亏

　　D.利润分配——应付现金股利

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

　　【判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额;如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。

　　考法3：未分配利润的计算?

　　【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为(　)万元。

　　A.200　　B.150　　C.60　　D.260

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提取盈余公积=200×(10%+5%)=30(万元)，年末未分配利润=60+200-30-80=150(万元)。

　　【单选题】某企业年初未分配利润借方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为(　)万元。

　　A.150　　B.39　　C.60　　D.260

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提取盈余公积=(200-60)×(10%+5%)=21(万元)，年末未分配利润=(200-60)-21-80=39(万元)。

　　【单选题】(2017年)某公司年初未分配利润为1 000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为(　)万元。

　　A.1 450　　B.1 475　　C.1 325　　D.1 400

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该公司年末未分配利润=1 000+500-500×(10%+5%)-100=1 325(万元)。