【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收入为35万元(不含增值税)，截至12月31日，已经收到合同价款15万元(不含增值税)、发生劳务成本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入为(　　)万元。(2018年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。

　　【例题·单选题】制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为(　　)。(2018年)

　　A.投资收益

　　B.主营业务收入

　　C.营业外收入

　　D.其他业务收入

　　【答案】D

　　【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。

　　【例题•单选题】(2017)2016年12月1日，甲企业与乙企业签订为期2个月的软件开发合同，合同总价为60万元(不考虑增值税)，当日收到乙企业预付的合同款40万元，截止2016年12月31日，甲企业履行该合同累计发生劳务成本24万元。预计还将发生劳务成本16万元，经测定该合同完工进度为60%。不考虑其他因素，2016年12月甲企业确认的该业务收入为(　　)万元。

　　A.24

　　B.40

　　C.60

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】题干给出合同完工进度为60%，所以应确认的劳务收入=60×60%=36(万元)。

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　　【例题•单选题】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60 000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1 800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6 000元，估计还将发生劳务成本34 000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为(　　)元。

　　A.9 000

　　B.30 000

　　C.6 000

　　D.40 000

　　【答案】A

　　【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6 000÷(6 000+34 000)×100%=15%，所以应确认的收入=60 000×15%=9 000(元)。

　　【例题•单选题】(2014年)某企业于2013年接受一项开发软件任务，采用完工百分比法确认劳务收入，合同总收入80万元，已预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本20万元，预计还将发生成本30万元。则该企业当期利润总额增加为(　　)万元。

　　A.12

　　B.10

　　C.8

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】完工进度=20/(20+30)=40%，应确认的收入=80×40%=32(万元)，应确认的成本(20+30)×40%=20(万元)，当期利润总额增加=32-20=12(万元)。

　　【例题•多选题】(2013年/2015年/2018年)确定劳务完工进度的方法有(　　)。

　　A.已收到劳务款占合同总劳务款的比例

　　B.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

　　C.已提供的劳务占应提供劳务总量的比例

　　D.已经发生的劳务成本占估计总成本的比例

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，收入实现进度不能反映工程进度。

　　【例题•多选题】(2017)甲公司为一家培训公司，2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，截至12月31日，劳务合同进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万，预计仅收回20万，下列处理正确的有(　　)。

　　A.银行存款借记20万

　　B.主营业务成本借记40万

　　C.主营业务收入贷记20万

　　D.劳务成本借记20万

　　【答案】BC

　　【解析】劳务结果不能可靠计量的跨期劳务，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，以实际发生的成本确认劳务成本，按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入。

　　【例题•多选题】(2017)下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有(　　)。

　　A.出租固定资产取得的租金

　　B.接受捐赠取得的现金

　　C.处置无形资产取得的净收益

　　D.股权投资取得的现金股利

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC，记入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。