【例题·不定项选择题】甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人),适用的增值税税率为16%,题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2019年4月发生的经济业务如下:
(1)1日,结存A商品500件,单位成本为350元,已计提存货跌价准备10000元。
(2)5日,购入A商品1200件,取得增值税专用发票注明的价款400000元,增值税税额为64000元;支付运费取得增值税专用发票注明的运费2000元,增值税税额200元,商品已验收入库。以上款项均未支付。
(3)18日,销售给乙公司A商品400件,商品标价为500元/件,由于乙公司成批购买,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。乙公司于29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)22日,购入A商品500件,商品已验收入库,但未取得发票及账单。
(5)28日,销售给丙公司A商品1000件,开具增值税专用发票注明的价款为420000元,增值税税额为67200元,同时代替丙公司垫付保险费5000元,以上款项尚未收到。
(6)30日,本月22日购入的A商品发票仍未到达,甲公司按400元/件暂估入账。
(7)30日,A商品市场单位售价为380元,预计销售税费为10元/件。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)
1.根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
A.借:库存商品 400000
应交税费—应交增值税(进项税额) 64000
贷:银行存款 464000
B.借:库存商品 402000
应交税费—应交增值税(进项税额) 64200
贷:银行存款 466200
C.借:库存商品 402200
应交税费—应交增值税(进项税额) 64000
贷:应付账款 466200
D.借:库存商品 402000
应交税费—应交增值税(进项税额) 64200
贷:应付账款 466200
【答案】D
【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费,所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000(元),因款项尚未支付,所以选项D正确。
2.根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A.借:应收账款 208800
贷:主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税(销项税额) 28800
B.借:主营业务成本 140000
贷:库存商品 140000
C.借:存货跌价准备 8000
贷:主营业务成本 8000
D.借:银行存款 207000
财务费用 1800
贷:应收账款 208800
【答案】ABCD
【解析】销售商品涉及商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额确认收入,所以确认的收入金额=400×500×(1-10%)=180000(元);实际发生现金折扣时,确认的财务费用=180000×1%=1800(元);结转的商品成本=350×400=140000(元),同时结转存货跌价准备=400×10000÷500=8000(元)。
3.根据资料(4),下列表述不正确的是( )。
A.货到时,无需进行账务处理
B.货到时,需在备查簿中登记
C.货到时,应增加库存商品
D.货到时,以暂估价值入账
【答案】BCD
【解析】企业购入存货,属于货到单未到的,平时不做账务处理,待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。
4.根据资料(5),下列会计表述正确的是( )。
A.应确认主营业务收入420000元
B.应结转主营业务成本334500元
C.应确认应收账款491400元
D.应确认应交税费67200元
【答案】ABD
【解析】5日购入A商品的单位成本=402000÷1200=335(元)。
甲公司应当编制的会计分录为:
借:应收账款 492200
贷:主营业务收入 420000
应交税费—应交增值税(销项税额) 67200
银行存款 5000
借:主营业务成本 334500
存货跌价准备 2000(100×10000÷500)
贷:库存商品 336500(100×350+900×335)
5.根据上述资料,月末甲公司应计提的存货跌价准备为( )元。
A.-4500
B.4500
C.5500
D.-5500
【答案】B
【解析】期末库存A商品的数量=500+1200-400+500-1000=800(件),库存A商品的成本=300×335+500×400=300500(元);库存A商品的可变现净值=(380-10)×800=296000(元),期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为0,所以当期应计提的存货跌价准备=300500-296000=4500(元)。
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