【例题·单选题】下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，故选项C不属于。

　　【例题·单选题】2018年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，当月核算相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2018年12月营业利润增加(　　)万元。(2017年改编)

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本=100-(80-5)=25(万元)。

　　【例题·单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少(　　)万元。(2012年)

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2011年的利润总额=160+100=260(万元)。

　　【例题·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为(　　)万元。

　　A.123

　　B.200

　　C.150

　　D.155

　　【答案】C

　　【解析】企业本期营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。

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　　【例题·单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

　　【例题·单选题】2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　　)万元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)

　　【例题·单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25%=301(万元)。

　　【例题·单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。

　　【例题·单选题】某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为(　　)。(2017年)

　　A.1450

　　B.1475

　　C.1325

　　D.1400

　　【答案】C

　　【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500×(10%+5%)-100=1325(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是(　　)。(2016年)

　　A.表结法下不需要设置“本年利润”科目

　　B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

　　D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　　【答案】C

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A、B错误;每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)，选项C正确;每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。

　　【例题·单选题】甲公司2017年年初未分配利润为80万元，2017年利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。甲公司2017年年末的未分配利润余额为(　　)万元。

　　A.381.75

　　B.201.75

　　C.281.75

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】2017年年末未分配利润余额=80+(480-125)×(1-15%)-100=281.75(万元)。