【例题·单选题】

　　下列各项中，不属于利润表“利润总额”项目的内容的是(　　)。(2018年)

　　A.确认的资产减值损失

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.确认的所得税费用

　　D.收到政府补助确认的其他收益

　　【答案】C

　　【解析】净利润=利润总额-所得税费用，计算利润总额时不需要考虑所得税费用，计算净利润时需要考虑，故选项C不属于。

　　【例题·单选题】

　　下列各项中，不影响企业当期营业利润的是(　　)。(2017年)

　　A.销售原材料取得的收入

　　B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.资产负债表日计算的存货跌价准备

　　【答案】C

　　【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】

　　2018年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，当月核算相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2018年12月营业利润增加(　　)万元。(2017年改编)

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本=100-(80-5)=25(万元)。

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　　2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　　)万元。(2017年)

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年该企业的净利润=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

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　　【例题·单选题】

　　某企业销售原材料取得收入40000元，增值税销项税额为6400元，该材料成本为30000元，出租设备取得租金收入2000元(不含增值税)，计提该设备折旧1200元，不考虑其他因素，上述业务导致当期营业利润增加(　　)元。(2017年改编)

　　A.10000

　　B.10800

　　C.800

　　D.42000

　　【答案】B

　　【解析】销售材料，确认其他业务收入40000元，其他业务成本30000元，出租设备租金收入，增加其他业务收入2000元，该设备折旧计入其他业务成本1200元，影响营业利润的金额=40000-30000+2000-1200=10800(元)。

　　【例题·单选题】

　　2015年1月1日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2015年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为(　　)。(2016年)

　　A.50

　　B.10

　　C.6

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】 2015年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

　　【例题·单选题】

　　企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

　　【例题·单选题】

　　2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　　)万元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)

　　【例题·单选题】

　　某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)，所得税费用=1204×25%=301(万元)。

　　【例题·单选题】

　　某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元。(2016年)

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112(万元)。