【例题·单选题】

　　2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.70

　　B.60

　　C.75

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=60+10=70(万元)。

　　【例题·单选题】

　　下列各项中，不属于企业利润表项目的是(　　)。(2017年)

　　A.综合收益总额

　　B.未分配利润

　　C.每股收益

　　D.公允价值变动收益

　　【答案】B

　　【解析】未分配利润属于资产负债表中的所有者权益项目。

　　【例题·多选题】

　　下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列

　　B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列

　　C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列

　　D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列

　　【答案】AD

　　【解析】“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列，选项A正确;本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确;“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确;“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额分析填列，选项D正确。

　　【例题·判断题】

　　企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。(　　)(2017年)

　　【答案】√

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　　【案例题】

　　某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：

　　(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。

　　(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。

　　(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　B.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　C.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　【答案】B

　　【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：

　　借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　 6

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是(　　)。

　　A.“管理费用”科目借方增加4万元

　　B.“其他应付款“科目贷方增加4万元

　　C.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元

　　D.“管理费用”科目借方增加4.44万元

　　【答案】AB

　　【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　3.根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是(　　)。

　　A.利润总额减少14.5万元

　　B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元

　　C.“营业外支出”科目借方增加14.5万元

　　D.借方“累计折旧”科目24万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据资料(2)，相关会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　0.32

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。

　　4.根据资料(3)，基本生产车间3月应计提的折旧费是(　　)万元。

　　A.16

　　B.36

　　C.20

　　D.36.67

　　【答案】D

　　【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240(万元)，3月应计提折旧额=240/12=20(万元)，基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67(万元)。

　　5.根据资料(2)和(3)，3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为(　　)万元。

　　A.76.67

　　B.40

　　C.36.67

　　D.52.67

　　【答案】D

　　【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67(万元)。