【例题·单选题】(2018年改)某企业为增值税一般纳税人，月末将自产的一批空气净化器作为福利发放给本企业职工。该批空气净化器实际成本为14万元，市场价格为20万元，增值税税额为3.2万元。不考虑其他因素，该企业发放空气净化器应确认的应付职工薪酬为(　)万元。

　　A.23.2

　　B.17.2

　　C.20

　　D.14

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业将自产产品用于职工福利时，确认应付职工薪酬的金额应为含税的公允价值，即20+3.2=23.2(万元)。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】(2017年)企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

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　　『正确答案』D

　　设定提存计划

　　借：生产成本/制造费用/管理费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　【例题·单选题】(2018年改)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是(　)。

　　A.确认管理费用4 000元

　　B.确认管理费用3 000元

　　C.计入生产成本27 000元

　　D.确认应付职工薪酬46 400元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：生产成本(46 400×180/200)　　　41 760

　　管理费用 (46 400×20/200)　　　 4 640

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　46 400

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 46 400

　　贷：主营业务收入 (200×200)　　　　40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 400

　　借：主营业务成本(150×200)　　　 　30 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　30 000

　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中，不属于职工薪酬的是(　)。

　　A.为职工缴纳的医疗保险

　　B.为职工缴存的住房公积金

　　C.为职工报销因公差旅费

　　D.支付职工技能培训费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，为职工报销因公差旅费，不属于职工薪酬，应记入“管理费用”科目。

　　【例题·单选题】(2018年)某企业结算本月的应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元。下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　 8 000

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 8 000

　　C.借：其他应付款 　　　　　　　　　　　8 000

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：应交税费——应交个人所得税　　　 8 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 8 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 8 000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 　　　　8 000

　　【例题·单选题】(2018年)下列各项中，不通过“应交税费”核算的是(　)。

　　A.应交的城市维护建设税

　　B.应交的增值税

　　C.应交的房产税

　　D.应交的耕地占用税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，2018年10月10日，A公司从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为(　)元。

　　A.90 500　　B.110 000　　C.110 500　　D.-100 500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A公司所购农产品的入账价值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。