【例题不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2017年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司2017年1月1日　　　　　　　　　　　　金额单位：万元

资产	年初余额	负债和所有者权益	年初余额
货币资金	320.40	短期借款	200.00
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	0.00	应付账款	84.00
应收票据	24.00	应付票据	40.00
应收账款	159.20	预收款项	60.00
预付款项	0.16	应付职工薪酬	4.00
存货	368.00	应交税费	9.60
长期股权投资	480.00	应付利息	40.00
固定资产	1,442.00	长期借款	1,008.00
在建工程	100.00	实收资本	1,600.00
无形资产	204.00	盈余公积	96.00
长期待摊费用	50.00	未分配利润	6.16
资产总计	3,147.76	负债和所有者权益总计	3,147.76

　　2017年甲上市公司发生如下交易或事项：

　　(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

　　(3)计算并确认短期借款利息5万元。

　　(4)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　(5)计提应计入在建工程成本的分期付息到期还本的长期借款利息20万元。

　　(6)计算并确认坏账准备8万元。

　　(7)计提工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　(8)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。企业本年年初在建工程完工并达到预定可使用状态。

　　(9)确认对联营企业的长期股权投资实现投资收益50万元。

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。

　　(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。

　　1.根据资料(1)进行分析，下列会计分录中正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 5.1

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 5.1

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 5.1

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 5.1

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　【答案】C

　　【解析】原材料按实际成本核算，而“材料采购”是在计划成本核算下用到的科目，选项B、D错误，开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算，不属于“其他货币资金”核算的内容，选项A错误。

　　2.根据资料(6)进行分析，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司确认坏账损失不会引起应收账款账面价值发生变化

　　B.甲公司计提坏账准备会减少应收账款的账面价值

　　C.甲公司确认坏账损失后又重新收回应当增加应收账款的账面价值

　　D.甲公司计提坏账准备不会影响当期损益

　　【答案】AB

　　【解析】企业发生坏账损失应当编制的会计分录为：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　所以不会引起应收账款账面价值发生变化，选项A正确;

　　选项B，应编制的会计分录为：

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　会减少应收账款的账面价值，选项B正确;

　　确认的坏账损失又重新收回应当编制会计分录为：

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　所以会减少应收账款的账面价值，选项C错误;

　　甲公司计提坏账准备记入“资产减值损失”科目中，会影响当期损益，选项D错误。

　　3.根据以上资料进行分析，甲公司12月31日资产负债表中固定资产和无形资产的填列金额应当为(　　)万元。

　　A.1522和194

　　B.1547和194

　　C.1422和204

　　D.1502和194

　　【答案】B

　　【解析】甲公司年初固定资产填列金额为1442万元，当年在建工程转入100+20+5=125(万元)，当年提取折旧20万元，所以年末固定资产填列金额为1442+125-20=1547(万元);甲公司年初无形资产填列金额为204万元，当年累计摊销10万元，所以年末无形资产填列金额为204-10=194(万元)。