Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。

　　(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

　　(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

　　要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1~5题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列处理正确的是(　)。

　　A、应确认的收入为99万元

　　B、12月1日，应计入应收账款116万元

　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 资料(1)分录为：

　　12月1日赊销时：

　　借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本85

　　贷：库存商品85

　　12月19日收到货款时：

　　借：银行存款116

　　财务费用1

　　贷：应收账款117

　　<2> 、根据资料(2)，下列处理中错误的是(　)。

　　A、借：劳务成本25

　　贷：应付职工薪酬25

　　B、借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　C、借：应收账款70.2

　　贷：主营业务收入60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　D、借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 资料(2)分录为：

　　借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　借：应收账款29.25

　　贷：主营业务收入25

　　应交税费——应交增值税(销项税额)4.25

　　借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　<3> 、根据资料(3)，下列表述正确的是(　)。

　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

　　B、应按照协议价确认收入200万元

　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

　　D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为：

　　借：委托代销商品180

　　贷：库存商品180

　　借：应收账款46.8

　　贷：主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本36

　　贷：委托代销商品36

　　委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。

　　<4> 、针对资料(4)，下列表示正确的是(　)。

　　A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

　　B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

　　C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

　　D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 资料(4)分录为：

　　借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

　　借：其他业务成本5

　　贷：投资性房地产累计折旧5

　　<5> 、针对资料(5)，下列说法正确的是(　)。

　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

　　B、退货应冲减本期的收入以及成本

　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元

　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 资料(5)分录为：

　　借：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　贷：银行存款116

　　财务费用1

　　借：库存商品85

　　贷：主营业务成本85

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