一、单项选择题

　　1、增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为11%，另支付入库前挑选整理费500元，则农场品的入账价值为(　)元。

　　A、89 500

　　B、115 000

　　C、115 500

　　D、102 500

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-11%)+500=89 500(元)。

　　2、XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为(　)元。

　　A、10 600

　　B、10 000

　　C、9 400

　　D、11 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　3、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　)。(分录中的金额单位为万元)

　　A、借：委托加工物资264

　　贷：银行存款264

　　B、借：委托加工物资230

　　应交税费——应交增值税(进项税额)34

　　贷：银行存款264

　　C、借：委托加工物资200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)34

　　——应交消费税30

　　贷：银行存款264

　　D、借：委托加工物资264

　　贷：银行存款200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34

　　——应交消费税30

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。

　　4、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是(　)元。

　　A、60 200

　　B、56 000

　　C、76 200

　　D、66 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 乙企业应该编制的会计分录：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交消费税 　　　　　　 　　6 000

　　5、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入(　)。

　　A、生产成本

　　B、应交税费

　　C、主营业务成本

　　D、委托加工物资

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　6、某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为(　)万元。

　　A、535

　　B、545

　　C、550

　　D、685

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

　　7、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　)。

　　A、房产税

　　B、城镇土地使用税

　　C、城市维护建设税

　　D、车辆购置税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。

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