甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2014年10月发生如下业务：

　　(1)10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。

　　(2)10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。

　　(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

　　(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。

　　(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元;教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1> 、根据上述资料，下列正确的是(　)。

　　A、2014年10月甲公司发生的费用是1 752 700元

　　B、2014年10月甲公司发生的费用是1 658 200元

　　C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52 700元

　　D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58 200元

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 2014年10月甲公司发生的费用=(100×20 000)(资料1)+500 000(资料2)-(40×20 000)(资料3)+(36 890+15 810)(资料5)=1 752 700(元);

　　2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36 890+15 810=52 700(元)。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　<2> 、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是(　)。

　　A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元

　　B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元

　　C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元

　　D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款;收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　<3> 、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是(　)。

　　A、销售退回应冲减销售当月的收入

　　B、销售退回应计入10月份管理费用

　　C、销售退回不应冲减应交税费

　　D、销售退回应相应转回营业成本

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　<4> 、根据资料(2)，下列表述错误的是(　)。

　　A、预收账款时就应确认收入

　　B、10月份应作冲减预收账款处理

　　C、10月份应确认收入

　　D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　<5> 、关于资料(1)，下列表述正确的是(　)。

　　A、赊销产品不能确认收入

　　B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

　　C、赊销产品在发出商品时确认收入

　　D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

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