一、单项选择题

　　1、根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是(　)。

　　A、应交税费——应交增值税(进项税额)

　　B、应交税费——销项税额抵减

　　C、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　D、应交税费——应交增值税(销项税额)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　贷：主营业务成本

　　【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】

　　2、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为(　)万元。

　　A、19.21

　　B、16.42

　　C、3

　　D、17

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)。

　　【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

　　3、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　)。

　　A、在途材料

　　B、委托加工物资

　　C、应交税费——应交消费税

　　D、税金及附加

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 支付加工费用和消费税时：

　　借：委托加工物资

　　贷：银行存款

　　【该题针对“委托加工后直接用于销售涉及的消费税”知识点进行考核】

　　4、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定由受托方代扣代缴的消费税，委托方应当记入的科目是(　)。

　　A、在途物资

　　B、应交税费——应交消费税

　　C、税金及附加

　　D、委托加工物资

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税。

　　【该题针对“委托加工后继续用于生产涉及消费税的处理”知识点进行考核】

　　5、某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是(　)元。

　　A、6 100

　　B、7 800

　　C、9 500

　　D、8 200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10 000-200-2 000=7 800(元)。

　　【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】

　　6、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为(　)元。

　　A、526 500

　　B、450 000

　　C、240 000

　　D、316 500

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。

　　借：应付职工薪酬526 500

　　贷：主营业务收入450 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)76 500

　　借：主营业务成本240 000

　　贷：库存商品240 000

　　【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】

　　7、某企业为增值税一般纳税人，于2017年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2017年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　)万元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。

　　【该题针对“应付账款概述”知识点进行考核】

　　8、下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是(　)。

　　A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

　　C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

　　D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核应付票据的处理。企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

　　【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

　　9、分期付息的利息应确认为流动负债中的(　)。

　　A、应付利息

　　B、应计利息

　　C、财务费用

　　D、应付账款

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 借：财务费用

　　贷：应付利息

　　【该题针对“应付利息”知识点进行考核】

　　10、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(　)。

　　A、应付现金股利

　　B、应交教育费附加

　　C、应付租入包装物租金

　　D、代垫职工医药费

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核其他应付款的核算范围。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项D，代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。

　　【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

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