1. 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　单位：万元

　　科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额

　　主营业务成本 2000 主营业务收入 3500

　　营业税金及附加 29 其他业务收入 100

　　其他业务成本 60 投资收益 80

　　销售费用 80 营业外收入 60

　　管理费用 500 公允价值变动损益 60

　　财务费用 40

　　资产减值损失 160

　　营业外支出 34

　　2008年12月份长江公司发生如下经济业务：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元

　　(2)本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。

　　(3)本月收到增值税返还100万元。

　　(4)本月摊销自用无形资产40万元。

　　(5)本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。

　　(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。

　　(7)12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。

　　(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元;递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。 假定按年确定所得税费用。

　　要求：

　　(1)编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。

　　(2)编制长江公司2008年度利润表。

　　(答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示)

　　利润表

　　编制单位：长江公司 2008年 单位：万元

　　项 目 本期金额

　　一、营业收入

　　减：营业成本

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

　　投资收益(损失以“-”号填列)

　　二、营业利润(亏损以“-”号填列)

　　加：营业外收入

　　减：营业外支出

　　三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

　　减：所得税费用

　　四、净利润(净亏损以“-”号填列)

　　[答案]

　　1.

　　[答案]

　　(1)

　　①借：应收账款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68

　　借：主营业务成本 240

　　贷：库存商品 240

　　②借：生产成本 200

　　制造费用 20

　　管理费用 50

　　销售费用 30

　　贷：应付职工薪酬 300

　　③借：银行存款 100

　　贷：营业外收入 100

　　④借：管理费用 40

　　贷：累计摊销 40

　　⑤借：营业税金及附加 11

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 10

　　——教育费附加 1

　　⑥借：交易性金融资产—公允价值变动 4

　　贷：公允价值变动损益 4

　　⑦借：资产减值损失 30

　　贷：坏账准备 10

　　存货跌价准备 20

　　⑧2008年长江公司应交所得税=800×25%=200(万元)

　　2008年长江公司递延所得税=(26-16)-(40-20)=-10(万元)

　　2008年长江公司所得税费用=200+(-10)=190(万元)

　　借：所得税费用 190

　　递延所得税资产 20

　　贷：应交税费—应交所得税 200

　　递延所得税负债 10

　　(2)

　　利润表

　　编制单位：长江公司 2008年 单位：万元

　　项 目 本期金额

　　一、营业收入 4000

　　减：营业成本 2300

　　营业税金及附加 40

　　销售费用 110

　　管理费用 590

　　财务费用 40

　　资产减值损失 190

　　加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 64

　　投资收益(损失以“-”号填列) 80

　　二、营业利润(亏损以“-”号填列) 874

　　加：营业外收入 160

　　减：营业外支出 34

　　三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 1000

　　减：所得税费用 190

　　四、净利润(净亏损以“-”号填列) 810