第二章 负债

　　一、单项选择题

　　1、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是( )。

　　A、外购的生产用原材料改用于自建厂房

　　B、自产产品用于对外投资

　　C、外购的生产用原材料用于对外捐赠

　　D、自产产品用于职工福利

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　2、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是(　　 )。

　　A、营业外支出

　　B、固定资产清理

　　C、营业税金及附加

　　D、其他业务成本

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业出售不动产应交的营业税，应借记"固定资产清理"科目，具体的会计处理为：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　3、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。

　　A、资本公积

　　B、其他应付款

　　C、营业外收入

　　D、其他业务收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

　　4、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。

　　A、通过“应付利息”科目核算

　　B、通过“应付票据”科目核算

　　C、通过“应付账款”科目核算

　　D、通过“其他应付款”科目核算

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应付票据的利息通过“应付票据”科目核算。

　　5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。

　　A、216

　　B、217.02

　　C、240

　　D、241.02

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

　　6、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。

　　A、其他应付款

　　B、银行存款

　　C、预付账款

　　D、应付职工薪酬

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)

　　7、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为()元。

　　A、2 340

　　B、2 000

　　C、340

　　D、0

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，因此本题不需要进行进项税额转出，故选D。

　　8、下列各项中，导致负债总额变化的是( )。

　　A、从银行借款直接偿还应付账款

　　B、赊购商品

　　C、开出银行汇票

　　D、用盈余公积转增资本

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

　　9、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。

　　A、810

　　B、2 430

　　C、900

　　D、2 700

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

　　10、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。

　　A、40 000

　　B、23 400

　　C、43 400

　　D、46 800

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：

　　借：应付职工薪酬 46 800

　　贷：主营业务收入 40 000(20×2 000)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 800(40 000×17%)

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本 20 000

　　贷：库存商品 20 000