(一)达明上市公司(简称达明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。

　　资料一：2016年12月达明公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，达明公司与渔溪公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，达明公司委托渔溪公司代销A商品100件，渔溪公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向渔溪公司支付手续费，该A商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

　　12月31日，达明公司收到渔溪公司开来的代销清单，已对外销售A商品60件，渔溪公司已对外开出增值税专用发票，达明公司向渔溪公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

　　(2)12月5日，收到安佳公司退回的B商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与安达企业签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　资料二:

　　2016年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

科目	借方	贷方
主营业务收入		4000
其他业务收入		1000
主营业务成本	3600
其他业务成本	400
营业税金及附加	50
销售费用	200
管理费用	300
财务费用	30
投资收益		100
营业外收入		70
营业外支出	20

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

　　1、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。

　　A、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C、资料(1)达明公司支付的手续费应确认为“销售费用”

　　D、资料(1)达明公司应结转成本120万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】相关会计处理如下：

　　资料(1)，12月1日：

　　借：委托代销商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日：

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入(60×3)180

　　应交税费—应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：委托代销商品120

　　代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)

　　借：销售费用1.8

　　贷：应收账款1.8

　　收到货款时：

　　借：银行存款208.8

　　贷：应收账款208.8

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　2、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有( )。

　　A、资料(3)达明公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

　　C、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D、资料(3)达明公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日：

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日：

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　营业利润=60-39=21(万元)。

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　3、达明公司2016年利润表中营业收入是( )万元。

　　A、5540

　　B、5440

　　C、5510

　　D、5140

　　【正确答案】B

　　【答案解析】达明公司2016年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　4、达明公司2016年利润表中营业成本是( )万元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　【正确答案】A

　　【答案解析】达明公司2016年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

　　5、达明公司2016年利润表中利润总额是( )万元。

　　A、509.2

　　B、562.2

　　C、561

　　D、564

　　【正确答案】B

　　【答案解析】达明公司2016年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。

　　【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】