【单选题】甲公司2021年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知，业务招待费支出按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )万元。

A.18

B.30

C.24.85

D.25

【答案】A

【解析】限额1=5000×5‰=25(万元)，限额=18(万元)，限额1>限额2，税前准予扣除的业务招待费为18万元。

【单选题】甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向希望小学捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()万元。

A.6

B.10

C.3.6

D.4

【答案】C

【解析】(1)直接捐赠的6万元不得扣除;

(2)通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=3.6(万元)，当年准予扣除的捐赠额为3.6万元;

(3)应纳税所得额=30+(6+4-3.6)=36.4(万元)。

【单选题】甲公司2021年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会组织捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。已知，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为( )万元。

A.300

B.360

C.320

D.420

【答案】A

【解析】(1)直接捐赠的120万元不得扣除;

(2)公益性捐赠支出：扣除限额=360(万元)，待扣金额=本年发生额200万元+上年结转额100万元=300(万元)，扣除限额>待扣金额，当年准予扣除的公益性捐赠支出为300万元;

(3)应纳税所得额=3000+120+200-300=3020(万元)。