甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下：

　　(1)销售住宅一万平方米，不含增值税售价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。

　　(2)将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款,将200平方米底商无偿赠送给关联企业,将100平方米底商转为办公自用。

　　(3)购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。

　　已知，M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500(元)

　　B.10000×7350×5%=3675000(元)

　　C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000(元)

　　D.(10000×7350+136500)×5%=3681825(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;因此，本题“代收住宅专项维修资金136500元”不应计入销售额，选项AD错误。(2)题目明确交待“7350元/平方米”为不含增值税售价，不需要价税分离，选项C错误。

　　(2)甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是( )。

　　A.将500平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将600平方米底商用于出租

　　D.将100平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。(2)选项B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业，亦非社会公众)，应视同销售不动产，缴纳增值税。(3)选项C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。(4)选项D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

　　(3)关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是( )。

　　A.当月允许抵扣60%

　　B.当月允许全部抵扣

　　C.不允许抵扣

　　D.当月允许抵扣40%

　　【答案】C

　　【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。

　　(4)下列房产中,应由甲企业缴纳房产税的是( )。

　　A.出租的底商

　　B.自用的底商

　　C.抵偿工程款的底商

　　D.赠送的底商

　　【答案】AB

　　【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售(包括但不限于直接出售、抵债、赠送)前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。