甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。

　　(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。

　　(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

　　已知：越野车适用的消费税税率为25%，增值税税率为16%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(万元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(万元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(万元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)通关、商检费用不应计入关税完税价格;(2)甲公司进口越野车应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(万元)。

　　2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。

　　A.关税完税价格

　　B.通关、商检费用

　　C.消费税

　　D.关税

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)纳税人进口应当征收消费税的货物，其进口增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;(2)通关、商检费用不应计入关税完税价格。

　　3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.[351÷(1+16%)+14.04]×16%=50.66(万元)

　　B.[351+14.04÷(1+16%)]×16%=58.10(万元)

　　C.(351+14.04)×16%=58.41(万元)

　　D.(351+14.04)÷(1+16%)×16%=50.35(万元)

　　【答案】D

　　【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

　　4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.21.06÷(1+16%)×16%=2.90(万元)

　　B.(21.06-9.36)×16%=1.87(万元)

　　C.(21.06-11.7)×16%=1.50(万元)

　　D.21.06×16%=3.37(万元)

　　【答案】A

　　【解析】维修汽车取得的全部收入均应计算缴纳增值税。