甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2015年 3月有关经济业务如下：

　　( 1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票

　　上注明的税额为 1.32万元。

　　( 2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票

　　上注明的税额为 0.88万元。

　　( 3)销售降压药 600箱，取得含增值税价款 702万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4万元。

　　( 4)将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。

　　( 5)销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /

　　箱。

　　已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A. 购进免税药原料运输费的进项税额 0.88万元

　　B. 购进降压药原料运输费的进项税额 1.32万元

　　C. 购进降压药原料的进项税额 85万元

　　D. 购进免税药原料的进项税额 51万元

　　【答案】 BC

　　【解析】选项 AD：购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2. 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 702+23.4) ×17%=123.318(万元)

　　B. ( 702+23.4) ÷( 1+17%) ×17%=105.4(万元)

　　C.702×17%=119.34 (万元)

　　D.[702+23.4÷ ( 1+17%) ]×17%=122.74(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C未

　　将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误;( 2) “702万元 ”和 “23.4万元 ”均为含增值税收入，均应价

　　税分离，选项 A完全未作价税分离，选项 D仅对 “23.4万元 ”作价税分离，均为错误选项。

　　3. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10×4.68÷ ( 1+17%) ×17%=6.8(万元)

　　B.10×4.68× ( 1+10%) ÷( 1+17%) ×17%=7.48(万元)

　　C.10×4.68× ( 1+10%) ×17%=8.7516(万元)

　　D.10×4.68×17%=7.956 (万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理;( 2)由于该项业务无销售

　　额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于

　　降压药并非应税消费品，其组成计税价格 =成本 ×( 1+成本利润率) =10×4.68×( 1+10%)，销项税额 =组成

　　计税价格 ×税率 =10×4.68×( 1+10%) ×17%=8.7516(万元)。

　　4. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 1.5×450+50×1.6) ×17%=128.35(万元)

　　B. ( 1.5×450+50×1.6) ÷( 1+17%) ×17%=109.7(万元)

　　C.1.5×500×17%=127.5 (万元)

　　D.1.6×500×17%=136 (万元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额( 1.5×450+1.6×50)为依据计算销项税额即

　　可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项 CD。( 2)题干已明确 “1.5万元 ”和 “1.6万元 ”均为

　　不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项 B。