认识并防范公司舞弊

　　2.5.1 不诚实的定义、洗钱的定义/过程

　　不诚实的定义：个人的pre-disposition或趋势 抵触 contravene 道德、社会法律准则P262

　　洗钱的定义：任何财务交易、用于隐藏犯法行为的收入源头P273

　　全球化的快速发展给洗钱创造了更多机会，政府和国际组织也在尽力立法 P273

　　洗钱的过程：placement、layering、integration P276

　　2.5.2 企业背景下的舞弊分类、擅自挪用公款的分类、故意歪曲企业财务状况的分类、舞弊出现的前提条件、舞弊风险评估(外部因素、内部因素)、企业风险内容、人员风险内容、防范控制欺诈的方法分类、董事们(Management)防范察觉舞弊的职责、

　　*企业背景下的舞弊fraud分类：P258

　　Removal of funds or assets from a business擅自挪用公款

　　Intentional misrepresentation of the financial position of the business故意歪曲企业财务状况

　　*擅自挪用公款的分类：P259-260

　　现金盗窃、存货盗窃、工资欺诈、*挪用现金(Teeming and Lading)、虚拟客户、与客户勾结共谋、虚拟的供货或服务商、没有收到货物却付款、会议预算/目标性能措施、银行对账单及现金账簿的操纵、养老金及其他资产的滥用、雇员资产的随意处理

　　*故意歪曲企业财务状况的分类：P260-261

　　存货高估、不可收回债务政策不被强制执行、虚构销售、年末事件操纵、低报费用、折旧费用操纵

　　例如：fictitious sales overcharging customers for goods/service、selling goods to friends(with a promise of buying them back a later day)

　　*Fraud舞弊产生的前提条件：P261

　　dishonesty不诚实、motivation激励、oppportunity机会

　　*舞弊风险评估：P263

　　Lack of integrity、excessive pressures、poor control system、unusual transactions、lack of audit evidence

　　*外部因素：

　　technological development技术发展

　　new legislation or regulations新条例法规的出台

　　economic or political changes政治经济变化

　　increased competition激烈的竞争

　　changing customer needs客户需求的变化

　　**内部因素：

　　changed operating environment变化操作环境

　　New personnel新进人员

　　New or upgraded management information system新的或更新过的管理信息系统

　　New overseas operations新的海外操作

　　Rapid growth快速增长

　　New technology新技术

　　New products新产品

　　Corporate restructuring公司结构调整

　　**Business risks企业风险内容：

　　Profit/margins deviating significantly from the industry norm利润层次/边际便宜行业准则

　　Market opinion市场观点

　　Complex structures复杂结构

　　*Personnel risks人员风险内容：P264

　　Secretive behaviour秘密行为

　　Expensive lifestyles昂贵的生活方式

　　Long hours or untaken holidays长时间或安排补足天数的假期

　　Autocratic management style专制管理方式

　　Lack of segregation of duties缺乏职责分离

　　Low staff morale员工斗志低迷

　　防范控制欺诈的方法分类：职责分离、适当的归档文件材料、限制控制、某些行为的禁止(离开电脑需关闭重要画面)、内部审计需注意以上事项P268-270

　　*管理层(Management，如BOD)的职责：采取措施防范和察觉欺诈 P272

　　The responsibility for fraud occurrance & its prevention rest with the board of directors.

　　Management包括：董事directors、运营经理operation mngers、财务部门finance dpt、人事部门HR dpt、内部审计师IA、外部审计师EA、非执行董事NED、Fraud officer