2018咨询工程师考试《政策规划》精讲讲义：税收_第2页

　　3.增值税(中央地方共享税)

　　3.1 增值税的概念

　　3.2 增值税的分类

　　3.3 增值税的适用范围

　　3.4 增值税税率

　　3.5 应纳税额的计算

　　3.6 免征增值税的项目

　　3.1 增值税的概念

　　■是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税

　　■属中央地方共享税，中央 75%，地方 25%

　　■是政府特别是中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首

　　【2010 年真题】目前我国税收来源中，收入居各税种之首的是( )。

　　A.企业所得税B.消费税C.土地增值税D.增值税

　　【答案】D

　　【解析】增值税是政府特别是中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首参见教材

　　3.2 增值税的分类

　　【案例说明】

　　销售收入 200 万元,外购机械设备 100 万元,该设备每期折旧为 10 万元,当期其它可扣除项目之和为 50 万元。分别按三种方法计算增值额。

　　【生产型增值税】

　　(200-50)×税率=150 万元×17%=25.5 万元

　　【收入型增值税】

　　(200-10-50)×税率=140 万元×17%=23.8 万元【消费型增值税】(200-100-50)×税率=50 万元×17%=8.5 万元

　　消费型增值税税基低,对企业更有利【2011 年真题】

　　允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除的增值税类型是( )。A.生产型B.收入型C.消费型D.分配型

　　【答案】C【解析】参见教材 P115。

　　◇消费型增值税-扣除外购固定资产价款◇收入型增值税-扣除外购固定资产折旧部分(课税对象相当于国民收入)◇生产型增值税-不扣除外购固定资产价值(课税对象相当于国民生产总值)

　　【2009 年真题】

　　◆ 在增值税类型中，允许纳税人从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除的是( )增值税。

　　A.生产型B.收入型C.消费型D.分配型

　　【答案】C

　　【解析】消费型增值税-扣除外购固定资产价款。

　　3.3 增值税的适用范围

　　■目前世界上 140 多个实行增值税的国家中绝大部分国家实行消费型增值税 ■1994 年-2008 年底，我国实行生产型增值税 ■2009 年 1 月 1 日起，在全国范围内转变为消费型增值税

　　3.4 增值税税率(三档)

　　■ 基本税率：17%

　　■ 低税率:一些行业 13%

　　■ 出口货物：税率为 0

　　3.5 应纳税额的计算

　　■一般的计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　应纳税额小于零时,不足部分可结转下期继续抵扣■小规模纳税人的计算公式(不得抵扣进项税额)应纳税额=销售额×征收率 3.6 免征增值税的项目(7 项)■农业生产者销售的自产农产品

　　■避孕药品和用具■古旧图书

　　■直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备■外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备■由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品■销售的自己使用过的物品

　　4.消费税(中央税,第二大税种)征收范围

　　烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇等 14 个税目税率(三种形式)

　　从价定率：1%-40%

　　从量定额：成品油、黄酒、啤酒从价定率和从量定额复合：白酒、卷烟■应纳税额计算公式

　　从价定率的应纳税额=销售额×比例税率从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率

　　实行复合计税的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率■纳税环节(三个环节)

　　生产环节-由生产者于销售时纳税进口环节-由进口报关者于报关时纳税

　　零售环节-金银首饰消费税于零售环节征收【2011 年真题】我国成品油消费税率实行的是( )。

　　A.比例税率 B.累进税率C.定额税率 D.累退税率

　　【答案】C

　　【解析】消费税有三种计税方式。从量定额：成品油、黄酒、啤酒。参见教材 P116。

　　【2009 年真题】 ◆ 我国成品油消费税实行的是( )。

　　A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率

　　【答案】B

　　【解析】消费税有三种计税方式。从量定额：成品油、黄酒、啤酒。参见教材 P116。

　　【2009 年真题】

　　◆ 我国消费税的纳税环节有( )。

　　A.生产环节 B.进口环节

　　C.出口环节 D.零售环节E.消费环节

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税环节(三个环节)生产环节-由生产者于销售时纳税

　　进口环节-由进口报关者于报关时纳税零售环节-金银首饰消费税于零售环节征收参见教材 P116。

　　5.营业税(地方税)

　　5.1 营业税的内涵

　　5.2 营业税的税率

　　5.3 营业税的免征项目

　　5.1 营业税的内涵

　　■概念

　　对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收

　　■计税依据营业额全额，不受成本高低影响

　　■征收范围

　　增值税征税范围以外的所有经营业务(增值税和营业税不能同时征)

　　5.2 营业税的税率(按行业分)

　　■建筑业、交通运输、邮电通信、文化体育业:3%

　　■转让无形资产、销售不动产、金融保险业、服务业:5% ■娱乐业:5%-20%

　　【2010 年真题】

　　◆下列关于营业税的说法中，错误的是( )。

　　A.计税依据为营业额全额B.税额受成本高低影响

　　C.征收范围为增值税征收范围以外的所有经营业务

　　D.一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率

　　【答案】B

　　【解析】营业税不受成本高低影响。参见教材 P116。

　　5.3 营业税的免征项目(由国务院批准,五大类)■与人民群众基本生活密切相关(如教育医疗等)的服务■残疾人与学生勤工俭学提供的服务■农业类■纪念馆、文化类、宗教活动等门票收入■境内保险机构为出口货物提供的保险产品

　　4.消费税(中央税,第二大税种)

　　■ 征收范围

　　·烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇等 14 个税目

　　■ 税率(三种形式)

　　·从价定率：1%-40%

　　·从量定额：成品油、黄酒、啤酒

　　·从价定率和从量定额复合：白酒、卷烟

　　■应纳税额计算公式

　　·从价定率的应纳税额=销售额×比例税率

　　·从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率

　　·实行复合计税的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

　　■纳税环节(三个环节)

　　·生产环节-由生产者于销售时纳税·进口环节-由进口报关者于报关时纳税·零售环节-金银首饰消费税于零售环节征收【2011 年真题】我国成品油消费税率实行的是( )。

　　A.比例税率 B.累进税率C.定额税率 D.累退税率

　　【答案】C

　　【解析】消费税有三种计税方式。参见教材 P116。从价定率从量定额：成品油、黄酒、啤酒从价定率和从量定额复合：白酒、卷烟

　　【2009 年真题】 ◆ 我国成品油消费税实行的是( )。

　　A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率

　　【答案】B

　　【2009 年真题】◆ 我国消费税的纳税环节有( )。A.生产环节 B.进口环节C.出口环节 D.零售环节E.消费环节

　　【答案】ABD【解析】参见教材 P116。