当前位置：中华考试网 >> 咨询工程师 >> 方法实务 >> 实务指导 >> 2019咨询工程师《方法与实务》基础考点：财务效益与费用估算

2019咨询工程师《方法与实务》基础考点：财务效益与费用估算_第2页

中华考试网 [ 2018年8月10日 ] 【大中小】

　　(三)财务效益与费用估算(页码：P291～313)

　　1.项目计算期的分析确定

　　(1)建设期。

　　(2)运营期。

　　2.营业收入

　　(1)合理确定运营负荷。

　　(2)合理确定产品或服务的价格。

　　(3)多种产品分别估算或合理折算。

　　(4)编制营业收入估算表。

　　3.补贴收入

　　4.成本与费用

　　(1)成本与费用的概念。

　　(2)成本与费用的种类。

　　(3)成本与费用估算要求。

　　(4)总成本费用估算。包括：总成本费用构成与计算;总成本费用各分项的估算要点。

　　表项目总成本费用估算表(单位：万元)

序号	#FormatImgID_1#	3	4	5	6	7	8
1	经营成本	1700	1700	1700	1700	1700	1700
2	折旧费	247	247	247	247	247	247
3	摊销费	20	20	20	20	20	20
4	利息支出	183	164.23	140.28	113.93	84.95	53.07
4.1	长期借款利息	168	146.23	122.28	95.93	66.95	35.07
4.2	流动资金借款利息	15	18	18	18	18	18
5	总成本费用	2150	2131.23	2107.28	2080.93	2051.95	2020.07

　　(5)经营成本。

　　经营成本=外购原材料费用+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费+职工薪酬+修理费+其他费用

　　或

　　经营成本=总成本费用-折旧费用-摊销费-利息支出

总成本费用估算表　　　　　　　　　　单位：万元
序号	项目	合计	计算期
序号	项目	合计	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	外购原材料费与外购辅助材料费之和	368		16	32	40	40	40	40	40	40	40	40
2	外购燃料费和外购动力费之和	184		8	16	20	20	20	20	20	20	20	20
3	职工薪酬	100		10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
4	修理费	50		5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
5	折旧费	215		21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5
6	摊销费	26		5.2	5.2	5.2	5.2	5.2
7	财务费用	20		2	2	2	2	2	2	2	2	2	2
8	其他费用	30		3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
10	总成本费用合计（1+2+3 +4+5+6+7+8）	993		70.7	94.7	106.7	106.7	106.7	101.5	101.5	101.5	101.5	101.5
11	经营成本（-7）	732		42	66	78	78	78	78	78	78	78	78

　　教材P297、P299、P300、P301、P302。

　　5.相关税金估算

　　(1)应纳增值税

　　增值税=销项税额-进项税额(第四册《项目决策分析与评价》P305)。

　　情况一：营业收入和总成本费用为不含税价格，此时，

　　(1)(产出)销项税额=营业收入(销售收入)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

　　(2)(运营投入)进项税额=(外购原材料+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费)×增值税税率(增值税税率不同时，应分项计算)

　　(3)应纳增值税=(产出)销项税额-(运营投入)进项税额—可抵扣固定资产进项税额

　　情况二：当营业收入、总成本费用为含税价时，此时，

　　(2)调整所得税

　　调整所得税=息税前利润×所得税率

　　其中，

　　息税前利润=利润总额+当年支付的全部利息

　　或

　　息税前利润=营业收入-经营成本-折旧和摊销-营业税金及附加

　　利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加=营业收入-(经营成本+折旧摊销+当年支付的全部利息)-营业税金及附加

　　(3)进口关税

　　进口关税=(进口设备离岸价+国际运费+国际运输保险费)×进口关税率

　　(4)进口环节增值税

　　进口环节增值税=[离岸价(FOB价)+国际运费+国际运输保险费+进口关税]×增值税税率

　　6.折旧方法

　　(1)直线折旧法

　　年折旧额=(固定资产原值-残值)÷折旧年限

　　(2)双倍余额递减折旧法

　　年折旧率=2/折旧年限×100%

　　年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率

　　年初固定资产净值=固定资产原值-以前各年累计折旧

	1	2	3	4	5
年初净值	2500	1500	900	540	520
折旧率	40%	40%	40%	－	－
折旧额	1000	600	360	20	20
年末净值	1500	900	540	520	500

　　7.固定资产原值

　　(1)固定资产投资：由建筑工程费、设备购置费、安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费和建设期利息等7项内容构成。也就是说固定资产投资包括建设投资和建设期利息。

　　(2)固定资产原值：固定资产原值是固定资产投资中形成固定资产的部分，该投资中有可能会形成无形资产或者其他资产。

　　固定资产原值=工程费用(建筑工程费用+安装工程费+设备及工器具购置费)+预备费+建设期利息+其他费用(工程建设其他费用-无形资产-递延资产)

　　其他建设费用中应计入固定资产原值的部分，即扣除应计入无形资产和其他资产以外的第二部分费用

　　8.改扩建项目效益和费用估算应注意的问题

　　(1)沉没成本。

　　(2)机会成本。

　　(四)财务盈利能力分析

　　1.现金流量分析

　　(1)项目投资现金流量分析。

　　盈利能力指标

　　① 净现值。

　　②财务内部收益率。

　　(2)项目资本金现金流量分析。

　　(3)投资各方现金流量分析。

　　(4)现金流量分析基准参数。

　　2.静态分析

　　(1)静态分析的指标。

　　(2)静态分析依据的报表。

　　3.改扩建项目盈利能力分析的特点

　　(1)增量分析为主。

　　(2)辅以总量分析。

　　(3)改扩建项目盈利能力分析报表。

　　(4)关于改扩建项目盈利能力增量分析的简化。

　　(五)偿债能力分析和财务生存能力分析(页码：P333～343)

　　1.借款还本付息计划表

　　(1)等额还本付息方式

　　表借款还本付息计划表(单位：万元)

序　号	名　称	3	4	5	6
1	年初借款余额	2205	1729.89	1207.27	632.39
2	当年借款	0	0	0	0
3	当年应计利息	220.50	172.99	120.73	63.24
4	当年应还本付息	695.61	695.61	695.61	695.63
4.1	其中：当年应还利息	220.50	172.99	120.73	63.24
4.2	当年应还本金	475.11	522.62	574.88	632.39
5	年末余额	1729.89	1207.27	632.39	0.00

　　(2)等额还本、利息照付方式

序　号	#FormatImgID_8#	建设期		运营期1-4年
序　号	#FormatImgID_8#	1	2	3	4	5	6
1	年初借款余额	0	1030	2121.80	1591.35	1060.90	530.45
2	当年借款	1000	1000	0	0	0	0
3	当年应计利息	30	91.80	127.31	95.48	63.65	31.83
4	当年还本付息	0	0	657.76	625.93	594.10	562.28
4.1	其中：还本	0	0	530.45	530.45	530.45	530.45
4.2	付息	0	0	127.31	95.48	63.65	31.83
5	年末余额	1030	2121.80	1591.35	1060.90	530.45	0