全国2013年1月高等教育自学考试高级财务会计试题_第4页

　　非选择题部分

　　注意事项：

　　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

　　三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　31.什么是分部报告?企业确定报告分部需符合哪些重要性条件?

　　32.什么是非货币性项目?一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点?

　　四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)

　　33.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

　　(1)2010年3月31日各外币账户的余额如下：

　　应收账款40000美元，人民币金额为268000元

　　银行存款70000美元，人民币金额为469000元

　　应付账款16000美元，人民币金额为107200元

　　(2)2010年4月甲公司有关外币业务如下：

　　①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。

　　②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为

　　1美元=6.70元人民币。

　　③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行，

　　当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。

　　(3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。

　　要求：(1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。

　　(2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。

　　(3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。

　　(4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。

　　34.甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：

　　(1)向关联企业赞助支出100000元。

　　(2)取得国债利息收入200000元。

　　(3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。

　　(4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。

　　(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

　　要求：(1)计算应交所得税。

　　(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

　　(3)计算所得税费用。

　　(4)编制有关的会计分录。

　　35.甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：

　　(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。

　　(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。

　　(3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

　　(4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。

　　(5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。

　　(6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。

　　(7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。

　　要求：(1)确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

　　(2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

　　(3)编制2010年发生履约成本的会计分录。

　　(4)编制2010年支付经营分享收入的会计分录。

　　36.2009年1月1日，甲公司以一项账面价值700000元、公允价值800000元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用20000元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下：

　　甲公司、乙公司相关资料

　　2009年1月1日 金额：元

　　要求：(1)计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。

　　(2)计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。

　　(3)计算甲公司合并后的净资产金额。

　　(4)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

　　37.乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款;坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。

　　要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。

　　(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。