三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
31.衍生金融工具计量的原则包含哪些内容?
32.中期财务报告应遵循的原则是什么?
四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)
33.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：
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项目 |
外币账户余额(万美元) |
汇率 |
人民币账户余额(万元人民币) |
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银行存款 |
800 |
7.0 |
5600 |
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应收账款 |
400 |
7.0 |
2800 |
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应付账款 |
20 |
7.0 |
1400 |
长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：
(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。
(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。
(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。
(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。
(5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。
要求：
(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。
(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失
以“-”表示)。
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外币账户 |
4月30日汇兑损益(万元人民币) |
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银行存款(美元户) |
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应收账款(美元户) |
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应付账款(美元户) |
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34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
暂时性差异 | |
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应纳税 暂时性差异 |
可抵扣 暂时性差异 | ||||
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存货 |
20 000 000 |
24 000 000 |
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4 000 000 |
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交易性金融资产 |
30 600 000 |
30 000 000 |
600 000 |
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固定资产 |
70 000 000 |
70 000 000 |
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|
|
无形资产 |
9 000 000 |
0 |
9 000 000 |
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预计负债 |
1 000 000 |
0 |
|
1 000 000 |
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应付账款 |
800 000 |
800 000 |
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合计 |
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9 600 000 |
5 000 000 |
该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业
预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。
