2020年8月自考高级财务会计真题_第3页

　　四、分析题:本题12分。

　　28.甲公司为出租大型建筑设备的租赁公司，2017年12月1 日，与乙公司签订了一份租赁合同，出租-套大型施 工设备。合同规定如下:

　　(1)乙公司2018年1月1日起租赁甲公司一 套施工设备，租期为5年。该施工设备已使用2年,尚可使用8年，其账面价值为280万元，公允价值为300万元，甲公司每年末收到租金65万元，各年租金现值之和为280万元。

　　(2)租赁期满，该施工设备返还甲公司，预计该施工设备的资产余值为50万元，其中，由乙公司担保的资产余值为20万元，由与乙公司有关的M公司担保的资产余值为10万元，由与甲、乙公司均无关的W公司担保的资产余值为10万元。假定不考虑其他因素。

　　要求:(1)判断甲公司该项租赁业务的类型，并说明理由;

　　(2)确定租赁期开始日并说明理由:.

　　(3)确定甲公司该租赁资产的担保余值和未担保余值。

　　五、核算题:本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分。

　　29.永锋公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2017年12月该公司发生的外币业务如下:

　　(1)2日，从美国进口A商品15件， 每件单价为1000美元， 当日即期汇率为1美元=6.35元人民币，商品已入库，货款尚未支付，假定不考虑相关税费。

　　(2) 11日，以人民币存款从银行购入100000美元，当日即期汇率为1美元=6.47元人民币，当日银行买入价为1美元=6.43元人民币，当日银行卖出.价为1美元=6.51元人民币。

　　(3) 25日，按照投资协议，当日收到外商投入外币资本200 000美元，款项存入银

　　行，当日即期汇率为1美元= 6.42元人民币。

　　(4) 31日，A商品已售出10件，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场中价格已下降，每件可变现净值为900美元。当日即期汇率为1美元=6.38元人民币。

　　要求: (1)编制永锋公司12月2日、11日和25日的会计分录;

　　(2)计算12月31日A商品应计提存货跌价准备的金额，并编制会计分录。

　　30.皓月公司持有东方公司100%的有表决权股份，持有南方公司70%的有表决权股份。2018年1月1日东方公司发行6 000 000股的普通股吸收合井南方公司。东方公司发行的股票每股面值为1元.在合并过程中，东方公司以银行存款支付了评估费、法律服务费等共计200 000元，支付发行股票的手续费、佣金等费用100 000元。东方公司和南方公司2017年12月31日的资产负债表相关数据如下表所示。假设东方公司的资本公积均为股本溢价。

　　要求: (1)分别编制东方公司支付评估费、法律服务费和发行股票手续费、佣金等的会计分录:

　　(2)编制东方公司吸收合并南方公司的会计分录;

　　(3)编制结转南方公司合并前留存收益的会计分录。

　　31.甲公司和乙公司分别是永锋集团的全资子公司。2018年1 月1日甲公司以银行存

　　款520000元购得乙公司70%的有表决权股份，合并日乙公司所有者权益总额为

　　800000元，其中:股本为600000元，资本公积80000元，盈余公积70 000元，

　　未分配利润s0000元。2018年乙公司实现净利润120000元，按净利润的10%提

　　取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利, 2018年年末股利尚未

　　支付，假定不考虑所得税。

　　要求: (1)编制甲公司2018年1月1日控股合并的会计分录;

　　(2)编制甲公司2018年年末按照权益法调整的调整分录;

　　(3)编制2018年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益项目的抵销

　　分录;

　　(4)编制2018年年末与内部债权债务有关的抵销分录。

　　32. 2018 年年末甲公司个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为1 200 000元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为I 000 000元。2018年6 月28日甲公司将其所生产的产品以900 000元的价格销售给其全资子公司乙公司，该产品的成本为700 000元。乙公司将其作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

　　2019年该固定资产折旧方法及预计使用年限未发生变化。

　　要求: (1) 编制甲公司2018年度与内部固定资产交易有关的抵销分录:

　　(2)计算甲公司2018年年末合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额;

　　(3)编制甲公司2019年度与内部固定资产交易有关的抵销分录。

　　33.2018 年乙公司按照税法规定计算的应交所得税为750 000元。期末通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定可抵扣暂时性差异为250 000元，应纳税暂时性差异为380 000元。乙公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，且预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假定递延所得税资产期初账面余额为50 000元，递延所得税负债期初账面余额为15 0000 元。乙公司适用的所得税税率为25%。

　　要求:(1)计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的变动额:

　　(2)计算当期递延所得税和所得税费用:

　　(3)编制确认所得税费用的会计分录。

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