全国2005年7月高等教育自学考试中级财务会计试题_第7页

33.某企业1998年年初未分配利润为500元，1998年发生亏损150000元，1999年～2003年每年实现的所得税税前利润均为25000元，2004年实现所得税税前利润为40000元。按规定，发生亏损后的5年内可用税前利润弥补亏损，假定无其他纳税调整事项，提取法定盈余公积的比例为10%，所得税率为33%。
要求：编制1998年、1999年和2004年有关会计分录。
34.某企业委托某加工厂加工材料一批(属于应税消费品)。发出加工用原材料的实际成本为30万元，支付的加工费用为24万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。材料加工完毕后收回验收入库，收回的材料继续用于加工应税消费品。加工费用和增值税、消费税均以银行存款付讫。双方适用的增值税率均为17%。
要求：编制下列情况下的会计分录：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)发出加工用原料时；
(2)支付加工费用和增值税时；
(3)支付消费税时；(假定该应税消费品的消费税的计税价格为60万元)；
(4)完工材料验收入库时。
35.峰联公司是一家以生产经营空调设备为主的工业企业，为增值税一般纳税人，经营产品适用的增值税税率为17%，其产品售价不含增值税，销售成本逐笔结转。2004年度发生如下经济业务：
(1)售出一批家用挂壁式空调，每台售价3000元，计2000台，商品已经发出，货款已经收妥。商品的成本为每台2000元。
(2)与欧凯宾馆签订了一份购销合同。合同规定，峰联公司为欧凯宾馆提供并安装一批空调设备，空调设备总售价为500万元，由峰联公司负责安装。按合同规定，交付商品前由欧凯宾馆预付给峰联公司售价总额的50%，其余款项待空调设备全部安装完成验收后结清。峰联公司已于2004年12月20日将空调设备运往欧凯宾馆，至2005年1月20日全部安装完成并通过欧凯宾馆的验收。该批空调设备的总成本为300万元。
(3)7月1日，将一批空调设备出售给华泰公司，总售价为400万元，成本为300万元。按合规定，华泰公司于2004年7月1日、2005年1月1日和7月1日、2006年1月1日分四次平均付款。空调设备已经发出，第一期款项已于规定的收款日收到。
(4)3月份委托东海商店代销一批空调设备，代销商品的总售价为100万元，商品成本总额为60万元，商品已发出。按合同规定，东海商店采用收取手续费的代销方法，手续费按已销售代销商品售价的5%计算。12月末，收到该商店交来的代销清单，代销清单列明已销售空调设备的80%。其款项尚未收回。
(5)10月10日，与华龙宾馆签订一份劳务合同，自即日起为其安装一套中央空调系统。合同总价款为150万元，预计工期为5个月。至12月31日已发生劳务成本60万元，已预收合同款100万元，预计还将发生劳务成本40万元。(为简化核算，此项交易不考虑各种税费)
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)确定上述各项业务峰联公司是否应确认为2004年度的营业收入(若应确认营业收入，应指明2004年度应确认的金额)；
(2)根据上述业务为峰联公司逐笔编制2004年度的有关会计分录；
(3)计算峰联公司2004年度实现的营业收入。