2.按不同依据划分累进级距
累进税率的形式有两种(全累和超累),但是划分累进税率级距的依据多种多样,可以有:销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。
需要注意两个概念:
(1)全率累进税率
(2)超率累进税率
[总结]累进税率有两种形式,即全累(包括全额累进和全率累进等)和超累(包括超额累进和超率累进等),现对比如下:
①在名义税率相同的情况下,实际税率不同,全累负担重,超累负担轻。全累的名义税率与实际税率重合,而超累的实际税率曲线低于名义税率曲线。
②全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理。
③在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。
④在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。
累进税率的优点在于最体现公平税负的原则,即所得多的多征,所得少的少征,无所得不征,最适合调节纳税人的收入水平。用累进税率征税后,纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。
3.税率的累退性
与累进税率相反,征税对象数量越大,实际税率越低。
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