自考中国税制知识点重要串讲：资源税制_第2页

　　③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。

　　④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛。

　　(2)开征土地增值税的具体作用☆

　　①有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。

　　②有利于增加国家财政收入。

　　③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要。

　　(二)土地增值税的征收制度

　　1.纳税人：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人。

　　2.计税依据：是纳税人转让土地所取得的增值额。

　　其中： (1)土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额

　　(2)增值额的具体扣除项目P264

　　①取得土地使用所支付的金额

　　②开发土地和新建房及配套设施的成本

　　③开发土地和新建房及配套设施的费用

　　④旧房及建筑物的评估价格

　　⑤税金

　　3.税率及税额计算

　　(1)税率：四级超率累进税率P266

　　(2)计算：

　　①定义法(分级计算法)：即先求增值额，再求增值率P267

　　增值额=收入-扣除项目金额

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

　　应纳税额=∑(扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%) ∑为求合符号

　　②速算法(采用速算扣除率)

　　应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率

　　4.免税

　　(1)纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。

　　(2)因国家建设需要现被政府征用的土地。

　　5.征收管理：纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。