自考中国税制章节重点：所得税制

　　一、所得税制的概述

　　(一)所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系

　　收益额/纯收益额 企业所得税，个人所得税的所得额\总收益额 农业税的所得额(不扣除成本费用)

　　(二)对所得额课税的评价(对所得税的评价) ☆

　　1.意义/作用/优点

　　(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。

　　(2)有利于更好地发挥税收的调节作用。(因其为直接税，不能转嫁，调控力度大)

　　(3)有利于促进企业间的公平竞争。

　　2.局限性/缺点

　　(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响。

　　(2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏。

　　(三)对所得额征税的征收制度的比较☆

　　1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

　　(1)定义：①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税。

　　②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

　　(2)优缺点/区别

　　①分类征税制：

　　A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。

　　B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。

　　②综合征税制：

　　A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。

　　B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。

　　2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题]

　　(四)所得税的种类：

　　1.企业所得税(内资企业所得税，外资企业所得税) 2.个人所得税 3.农业所得税

　　二、(内资)企业所得税

　　(一)企业所得税概念及作用/意义

　　1.定义：是对我国境内企业(外企，个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。

　　2.作用/意义/改革原则/指导思想

　　(1)统一税法，公平税负，有利于企业竞争

　　(2)有利于国家宏观调控和微观搞活。

　　(3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。

　　(4)简化税制，便于征管，易于操作。