2016年7月自考基础会计学复习笔记：账簿的设置与登记

　　账簿的设置与登记

　　一、账簿的基本结构

　　账簿应具备下列基本内容：

　　(一)封面。

　　(二)扉页。

　　(三)账页。账页的格式因为反映经济业务内容的不同，可有不同的格式，但是账页的基本格式应该包括以下内容：

　　1.账户的名称;

　　2.登账日期栏;

　　3.凭证种类和号数栏;

　　4.摘要栏(摘要栏记录经济业务内容的简要说明);

　　5.金额栏(金额栏记录经济业务所引起的金额上的增减变动);

　　6.总页次和分户页次。

　　二、日记账的设置与登记

　　(一)特种日记账的设置与登记

　　1. 现金日记账的设置与登记(三栏式)

　　现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证以及银行存款付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。

　　2. 银行存款日记账的设置与登记(三栏式)

　　首先是银行存款日记账的设置。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日逐笔的进行登记。

　　3. 多栏式日记账的设置与登记(三栏式、多栏式)

　　多栏式日记账财务处理两种做法详见P175

　　(二)普通日记账的设置和登记(略)

　　三、总账的设置和登记(详见课本)

　　总分类账：是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。

　　总分类账簿的格式：三栏式、多栏式等不同格式。

　　四、明细分类账的设置和登记

　　明细分类账：是用来分类登记经济业务的账簿，明细分类账一般采用活页式账簿。

　　明细分类账分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式的账页。

　　三种格式的明细分类账的设置和登记方法：

　　(一)三栏式明细分类账的设置与登记

　　三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。

　　三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　(二)数量金额式明细分类账的设置与登记

　　数量金额式明细分类账的账页格式，分别设有收入、发出和结存栏。但是在收入、发出和结存栏的每一栏目中，又分别设有数量、单价和金额栏

　　数量金额式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。

　　(三)多栏式明细分类账的设置与登记

　　多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。

　　1.借方多栏式明细分类账的设置。

　　借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。

　　2.贷方多栏式明细分类账的设置

　　贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。

　　3.借方贷方多栏式明细分类账的设置

　　借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。

　　4.多栏式明细分类账的登记

　　多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。

　　四、记账凭证的审核

　　(一)原始凭证是否齐全、内容是否合法。

　　(二)记账凭证的应借应贷会计科目是否正确。

　　(三)摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。

　　如果发现差错，按规定办法及时处理和更正。