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第二部分非选择题(共60分)
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31、或有收费
答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果(1分)或实现特定目的为条件(1分)。
考点：第二章《注册会计师职业道德》或有收费P69
32、存货监盘
答案：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点(1分)，并对已盘点的存货进行适当的检查(1分)。
考点：第九章《生产与存货循环审计》存货监盘P213
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
答案：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2分)
(2)控制是否得到一贯执行;(1分)
(3)控制由谁执行;(1分)
(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。(1分)
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试P151
34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。
答案：审查银行借款真实性时主要采取函证的方法(1分)。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容(2分)。询证函由注册会计师编制寄发(1分)。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对(1分)。
考点：第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序 P261-262
五、论述题(本大题共l小题，共l0分)
35、试述注册会计师法律责任的种类。
答案：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任(3分)。民事责任是指赔偿受害者损失(1分)、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书(1分);对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等(1分)。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑(1分)。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任(1分)，欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任(1分)。这三中责任可以单处，也可以并处(1分)。
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类 P92
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分)
36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审
计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：
(1)注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。
(2)注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。
(3)注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性
对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。
答案：
(1)存在不当之处(2分)。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报(3分)。
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响P111
解析：如果某项错报是(或可能是)有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
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