排行热点
- 历年真题
- 模拟试题
- 自考自答
四、计算题。
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。
(2)委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%,第四次收款日在10月1日,收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入 30 000
其他业务支出 20 000
主营业务税金及附加 15 000
管理费用 60 000
财务费用 22 000
营业外收入 70 000
营业外支出 18 000
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。
【答疑编号3657,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】
(1)甲公司2005年6月的经济业务
①向A公司销售商品
借：应收票据 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税(销项税额)20400
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
②委托B公司代销商品
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
③收到B公司的代销清单
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税(销项税额)20400
借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000
借：营业费用 6000
贷：应收账款 6000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税(销项税额) 8500
借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000
⑤6月的利润=[主营业务收入(120000+120000+50000)-主营业务成本(100000+105000+30000)-主营业务税金及附加15000+其他业务利润(30000-20000)-管理费用60000-财务费用22000-营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620(元)
借：所得税 4620
贷：应交税金--应交所得税 4620
(2)编制甲公司6月份的利润表
利润表甲公司 2002年6月 单位：元
项目 本月数
一、主营业务收入 290 000
减：主营业务成本 235 000
主营业务税金及附加 15 000
二、主营业务利润 40 000
加：其他业务利润 10 000
减：营业费用 6 000
管理费用 60 000
财务费用 22 000
三、营业利润 -38 000
加：投资收益
营业外收入 70 000
减：营业外支出 18 000
四、利润总额 14000
减：所得税 4620
五、净利润 9380
责编：zhangjing0102