排行热点
- 历年真题
- 模拟试题
- 自考自答
五、核算题(本大题共6小题，共35分)
29、(本题5分)某物流公司2004年2月5日购买XX公司2003年发行的三年期、分期付息的债券，作为短期投资。该债券的面值为100000元，年利率为8%，各期利息于次年的2月5日支付给债券持有者。该物流公司共支付122000元，包含税费800元。要求：根据上述资料，编制购买债券和2005年2月5日收到债券利息的会计分录。
解：购买的短期债券中含有的利息100000×8%=8000元
购买债券会计分录：
借：短期投资-------债券投资114000
应收利息 8000
货：银行存款 122000
收到债券利息：
借：银行存款 8000
货：应收利息 8000
30、(本题7分)某物流公司2005年1月1日购入A公司当日发行的面值为1000元，票面利率为10%的5年期债券500张。该公司按年计提利息，按直线法摊销溢价。
要求：(1)计算债券溢价，编制购买债券的会计分录。
(2)计提债券利息和摊销溢价并编制会计分录。
解：(1)计算：溢价=(1100-1000)×100=10000
分录：借：长期债券投资------债券投资(面值) 100000
------债券投资(溢价) 10000
投资收益 500
货：银行存款 110500
(2)计算：每年利息=1000×100×10%=10000(元)
每年摊销溢价=10000/5=2000(元)
分录：借：应收利息 10000
货：投资收益---债券利息收入 8000
长期债券投资-----债券投资(溢价) 2000
31、(本题5分)某物流公司收到一份面额为60000元的不带息商业承兑汇票，签发日为2005年4月15日，到期日为2005年8月15日，因业务需要，于2005年5月15日向银行申请贴现。该票据贴现不带追索权，贴现月利息率为10‰。要求：根据上述资料，计算该票据贴现金额并编制贴现的会计分录。
解：贴现利息=60000×10‰×4=2400元
贴现实收金额=60000-2400=57600
财务费用 2400
货;应收票据 60000
32、(本题5分)某物流公司2005年度利润总额为1200000元，所得税税率为33%。2005年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
(1)2005年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600000元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)对外提供非公益性现金捐赠300000。
(3)应付违反环境法规定罚款2400000元。
要求：(1)计算2005年度时间性差异对所得税的影响额。
(2)计算2005年度应纳税所得额及应交所得税金额。
(3)编制计提本年度应交所得税的会计分录。
解：(1)时间性差异对所得税的影响额=(60000×?-60000×?)×33%=19800(元)
(2)应纳税所得额=1200000+60000+300000+240000=1800000(元)
应交所得税=1800000×33%=594000(元)
(3)会计分录：
借：所得税 574200
递延所得税 19800
货：应交税金 594000
33、(本题6分)某物流公司2005年实现净利500000元，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提法定公益金，同时经股东大会批准，分配给普通股股东现金股利80000元。
要求：(1)编制结转本年利润的会计分录。
(2)编制提取法定盈余公积金和法定公益金的会计分录。
(3)编制分配现金股利的会计分录。
解：(1)会计分录： 借：本年利润 500000
货：利润分配-----末分配利润 500000
(2)会计分录：借：利润分配-----提取法定盈余公积 50000
------提取法定公益金 25000
货：盈余公积-----法定盈余公积 50000
-----法定盈余公积 25000
(3)会计分录：借：利润分配----应付普通股股利 80000
货：应付股利 80000
34、(本题7分)某物流公司将企业拥有的一项非专利技术的使用转让给A公司，租期一年，价款60000元。该项非专利技术的账面原值为100000元，估计受益期为5年，发生转让服务费2000元。要求：根据以上资料，编制收到转让价款和支付转让服务费的会计分录。
解：(1)收到转让价款时： 借：银行存款 60000
货：其他业务支出 60000
(2)支付转让服务费时：借：其他业务支出 2000
货：银行存款 2000
(3)摊销该项非专利技术的价值时：摊销价值=100000/5=20000(元)
借：其他业务支出 20000
货：无形资产---非专利技术 20000
责编：zhangjing0102