自考《审计学》章节习题：审计报告

　　【例题·多项选择题】审计报告的作用主要有( )

　　A.鉴证作用

　　B.保护债权人和股东的权益

　　C. 证明作用

　　D.保护被审计单位的财产

　　E .保护企业利害关系人的利益

　　答案：ABCDE

　　【例题·多项选择题】注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑( )。

　　A.财务报表是否作出充分披露

　　B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

　　C.被审计单位管理层作出的会计估计是否合理

　　D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理

　　答案：ABCD

　　【例题·多项选择题】审计报告的要素主要包括( )

　　A.引言段

　　B.管理层对财务报表的责任段

　　C.注册会计师的责任段

　　D.注册会计师的签名和盖章

　　E.会计师事务所的名称、地址及盖章

　　答案：ABCDE

　　【例题·单项选择题】管理层对财务报表的责任段中，管理层的责任不包括( )

　　A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

　　B. 选择和运用恰当地会计政策

　　C. 作出合理的会计估计

　　D.选用合适的财务会计人员

　　答案：D

　　【例题·多项选择题】下面关于审计报告目的说法中正确的有( )。

　　A.注册会计师完成审计工作的日期

　　B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期

　　C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

　　D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　答案： ACD

　　【例题·单项选择题】强调事项段位于审计报告的( )

　　A.管理层对财务报表的责任段后

　　B.注册会计师的责任段后

　　C.审计意见段后

　　D.审计意见段前

　　答案：C

　　解析：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

　　【例题·单项选择题】下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是 ( )

　　A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露。

　　B.资产负债表日酌一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露。

　　C.审计年度中转入不需用设备-台，未计提折旧金额为 5 万元(累计折旧重要性水平为 10 万元)被审计单位末予调整。

　　D;被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收人，己在会计报表附注中作为关联方交易予以披露。

　　答案：A

　　解析：强调事项应当同时符合两个条件：

　　第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。

　　第二，不影响注册会计师发表的审计意见。

　　【例题·多项选择题】下列属于注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有( )。

　　A.获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

　　B.获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

　　C.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度和规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　D.无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性(1)在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

　　答案：BD

　　解析：选项 A 属于否定意见的审计报告;选项 C 属于标准无保留意见的审计报告。

　　【例题·单项选择题】在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当( )

　　A.在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况

　　B.删除注册会计师的责任段

　　C.在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况

　　D. 在注册会计师的责任段中提及这一情况

　　答案：D

　　解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况

　　【例题·单项选择题】审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是( )。

　　A.保留意见

　　B.否定意见

　　C.无法表示意见

　　D.带强调事项段的无保留

　　答案：B

　　解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、“财务报表没有按照……的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。

　　【例题·单项选择题】下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是( )。

　　A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解

　　B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

　　C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

　　D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

　　答案：C

　　【例题·多项选择题】无法表示意见的特殊性在于( )

　　A.在审计报告中删除注册会计师的责任段

　　B.注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见

　　C.注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性

　　D.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语

　　答案：ACD

　　【例题·案例分析题】南海会计师事务所接受委托对 A 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计。注册会计师于 2010 年 3 月 18 日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2010 年 3 月 28 日提交审计报告。A 公司 2009 年度审计前的利润总额为 120 万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为 10 万元。现假定存在以下几种情况：

　　(1)A 公司在 2009 年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。

　　(2)在某诉讼案中，A 公司被起诉侵权，原告要求赔偿 75 万元。至 2009 年 12 月 31 日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

　　(3)注册会计师得知 A 公司 2009 年涉及的诉讼案于 2010 年 3 月 20 日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿 45 万元，A 公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注 5 中进行了披露。注册会计师在 3 月 26 日完成了对该事项的审计工作，提请 A 公司调整 2009 年度财务报表，被 A 公司拒绝。

　　(4)A 公司 2009 年 7 月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为 112 万元，92009 年 12 月 31 日的市价为 80 万元。A 公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。

　　(5)A 公司在 2009 年 11 月购入一台设备，当月投入使用，2009 年未提取折旧。该设备原始价值为 50 万元，月折旧率为 2%。

　　(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为 16 万元的客户 B 公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。

　　(7)A 公司利润总额中的 70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

　　要求：

　　(1)假定 A 公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

　　(2)假定只存在(3)、(4)两种情况，且 A 公司不接受注册会计师的凋整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：审计报告

　　A 股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一 、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《XX 会计制度》的规定编制财务报表是 A 公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;

　　(3)作出合理的会计估计。

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