36.华兴公司20X1年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台．华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%.华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费l万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于20X1年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。
要求：
(1)计算确定华兴公司购入该设备的人账价值。
(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。
(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司20X1年度、20X2年度、20X3年度、20X4年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。
(4)假定该设备于20X3年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司20X3年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。（金额单位用万元表示）
37. 2007年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：
(1)P公司以现金75万元向S公司投资；
(2)P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；
(3)S公司向投资者支付利润30万元；
(4)P公司向S公司支付债券利息4.5万元；
(5)P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。
要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。
36．(1)该设备人账价值（或原价）=140.4 +0.6 +1+8 =150(万元)
(2)该设备每月应计提的折旧额=150,x(1-4% )/36 =4（万元）
(3)使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制的抵消分录
①20X1年度
l)借：营业收入 l 200 000
贷：营业成本 840 000
固定资产——原价 360 000
2)借：累计折旧 70 000
贷：管理费用 70 000
②20X2年度
1)借：未分配利润——年初 360 000
贷：固定资产——原价 360 000
2)借：累计折旧 70 000
贷：未分配利润——年初 70 000
3)借：累计折旧 120 000
贷：管理费用 120 000
③20X3年度
1)借：未分配利润——年初 360 000
贷：固定资产——原价 360 000
2)借：累计折旧 190 000
贷：未分配利润——年初 190 000
3)借：累计折旧 120 000
贷：管理费用 120 000
④20X4年度
借：未分配利润——年初 50 000
贷：管理费用 50 000
(4)若20X3年5月10日提前进行清理，华兴公司编制的抵消分录
①借：未分配利润——年初 360 000
贷：营业外收入 360 000
②借：营业外收入 190 000
贷：未分配利润——年初 190 000
③借：营业外收入 50 000
贷：管理费用 50 000
37.编制合并现金流量表的抵消分录。
(1)借：投资支付的现金 750 000
贷：吸收投资收到的现金 750 000
(2)借：投资支付的现金 450 000
贷：发行债券收到的现金 450 000
(3)借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 300 000
贷：取得投资收益收到的现金 300 000
(4)借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 45 000
贷：取得投资收益收到的现金 45 000
(5)借：购买商品、接受劳务收到的现金 750 000
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 750 000
