计算分析题(本大题共2小题,每小题10分,共20分)
1.某企业2008年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备提取比率为2%。2008年年末“应收账款”账户余额为400000元。2009年发生坏账损失3000元,2009年年末“应收账款”账户余额为600000元。2010年收回已冲销的应收账款2000元,2010年年末“应收账款”账户余额为500000元。
要求:(1)计算2008年应提取的坏账准备金额;
(2)计算2009年“坏账准备”账户期末余额;
(3)计算2009年应提取的坏账准备金额;
(4)计算2010年“坏账准备”账户期末余额;
(5)计算2010年应提取的坏账准备金额。
答案:
(1)2008年应提取的坏账准备金额为:400000*2%=8000(元)
(2)2009年“坏账准备”账户期末余额为:8000+600000*2%-3000=17000(元)
(3)2009年应提取的坏账准备金额为:600000*2%-3000=9000(元)
(4)2010年“坏账准备”账户期末余额为:17000+500000*2%+2000=29000(元)
(5)2010年应提取的坏账准备金额为:500000*2%+2000=12000(元)
2.某企业为增值税一般纳税人。购入需安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为92万元,增值税进项税额为15.64万元,另支付安装费用10万元。该设备预计使用年限为4年,预计净残值为2万元。
要求:(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算采用平均年限法计提的年折旧额;
(3)计算采用年数总和法计提的第二年年折旧额;
(4)试比较分析第二年采用两种折旧方法对当期损益的影响。
答案:
(1)该设备的入账价值为:92+10=102(万元)
(2)采用平均年限法计提的年折旧额为:
(固定资产原值-净残值)/使用年限=(102-2)/4=25(万元)
(3)采用年数总和法计提的第二年年折旧额为:
(固定资产原值-净残值)*各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限总和=(102-2)*3/(4+3+2+1)=30(万元)
(4)第二年采用平均年限法的年折旧额为25万元,采用年数总和法的年折旧额为30万元,说明采用年数总和法计提的年折旧额高于平均年限法的年折旧额,年数总和法对企业损益影响较大,表现为前期计提的累计折旧数较多,当期的收益会相应减少,但以后年度的收益会高于平均年限法下的收益水平。