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2018年中级会计师考试辅导教材《财务管理》答疑（二）

来源：财政部会计资格评价中心网 [2018年8月20日] 【大中小】

2018年度全国会计资格考试辅导教材《财务管理》答疑(二)

　　1.请问教材第239页的表8-7中，在最后一项“年固定成本”对应的数值中，新产品A对应的值是否应改为80 000?新产品B对应的值是否应改为90 000?

　　解答：教材第239页【例8-10】中，如果公司只生产原有产品，则固定成本为80 000元。如投产A产品，无需增加辅助生产设备，A产品固定成本为零，企业全部固定成本仍为80 000元。如投产B产品，需增加额外的辅助生产设备，B产品固定成本为10 000元，企业全部固定成本仍为90 000元。

　　2. 教材第149页“三、年金净流量”的第一段中，对现金净流量总额的总现值进行了论述。请问“现金净流量总现值”能否理解为就是“NPV”?

　　解答：年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数。这里的现金净流量总现值就是净现值(NPV);其等于未来现金净流量现值减去原始投资额现值。

　　3. 教材第57页的第22行中写有：“对于可避免项目……尽量控制可避免项目纳入预算当中”。请问这句话应如何理解?是让该项目纳入预算，还是该项目不纳入预算?

　　解答：采用零基预算法编制预算时，需将费用划分为不可避免费用项目和可避免费用项目。对于前者，必须纳入预算，保证资金供应。对于后者，则需逐项进行成本与效益分析，对于投入产出效果好的项目，应当纳入预算费用预算，合理安排资金;对于投入产出效果差的项目，应当从预算中予以剔除。

　　4. 教材第127页的表5-7的最后一行中，计算了财务杠杆系数。请问其中的 A公司1.000、B公司1.176、C公司1.370 是如何算出来的?

　　解答：教材第127页【例5-14】中，A、B、C三个公司的息税前利润增长率均为50%，而普通股盈余增长率分别为50%、58.82%、68.49%。

　　5. 教材103页“(二)留存收益筹资途径”下的“1、提取盈余公积金”一段的最后一句：“盈余公积不得用于对外分配”是否与会计实务不符?

　　解答：《人民共和国公司法》第一百六十八条规定“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五”。设立盈余公积金制度的本意就是要通过限制利润分配，以增加公司的经营积累，增强公司的抗风险能力和发展后劲。因此，盈余公积不得用于对外分配。

　　6. 教材第297页(三)企业所得税纳税筹划案例解析中，【例9-19】(1)中计算所得税时，为何要减“15.3”?这是将增值税作为成本进行了扣除。但“15.3”应该是增值税，属于转嫁消费者的价外税，在计算所得税时应该是不减的。同理，下面(2)和(3)中计算所得税时，也同样减去了对应的增值税。求解。

　　解答：教材第297页【例9-19】中130元是不含增值税的售价，增值税属于价外税,不应该在计算所得税时扣除。

　　集团生产并直接销售时, 所得税应为：(130-40-20-10-1.53)×25%×100=1461.75(万元)。

　　集团生产半成品并出售给子公司时, 集团涉税, 所得税：(70-40-20-0.51)×25%×100=237.25(万元)。

　　C公司涉税, 所得税：(130-70-10-1.02)×15%×100=734.7(万元)。

　　方案前后增值税及附加税费保持不变，但所得税下降(1461.75-237.25-734.7)=489.8(万元)。

　　7.教材第146页的表6-2中，第五年的销售收入“100 000”元是否应为“1 000 000”元?

　　解答：根据【例6-2】给定的条件，甲方案预计年销售收入为1 000 000元。因此，第五年的销售收入“100 000”元应更改为“1 000 000”元。

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