借:应收退货成本 160
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 160
(3)资料三的会计处理不正确。
理由:该类合同本质上属于收取手续费方式的委托代销,丙公司并不能主导这些商品的销售,这些商品对外销售与否、是否获利以及获利多少等不由丙公司控制,丙公司没有取得这些商品的控制权。因此,甲公司将商品发送至丙公司时,不应确认收入,而应当在丙公司将商品销售给最终客户时确认收入。甲公司也不能确认与未售出商品相关的手续费。
更正分录:
借:以前年度损益调整——主营业务收入 20(200×0.1)
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6
贷:应收账款 22.6
借:发出商品 12(200×0.06)
贷:以前年度损益调整——主营业务成本 12
借:应收账款 2(200×0.01)
贷:以前年度损益调整——销售费用 2
合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积:
结转“以前年度损益调整”的借方余额=-50+50-20+200-160+20-12-2=26(万元)。
借:利润分配——未分配利润 26
贷:以前年度损益调整 26
借:盈余公积 2.6
贷:利润分配——未分配利润 2.6
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