2022中级会计职称《会计实务》强化试卷及答案十三

1.下列关于资产计税基础的表述中错误的有()。

A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣

D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

【答案】BD

【解析】选项B，表述的是负债的计税基础;选项D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。

2.下列各项资产计税基础的表述中，正确的有()。

A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本

B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销

C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值

D.存货的计税基础为存货的成本

【答案】ABD

【解析】公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为成本减去按照税法的规定计提的折旧(摊销)，选项C错误。

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3.下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有()。

A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异

B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础

C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

【答案】AD

【解析】合同负债会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的合同负债的计税基础为0，所以选项A不正确;提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。

4.长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件，单位售价为2万元(不含增值税)，单位成本为1.5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2018年10月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%，至2018年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。下列表述中，正确的有()。

A.2018年10月10日确认主营业务收入400万元

B.2018年10月10日预计负债的计税基础为0

C.2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元

D.2018年10月10日确认主营业务收入320万元

【答案】BD

【解析】企业附有销售退回条款的销售，应根据预估退货率确认预计负债，税法规定实际发生时允许税前扣除，则2018年10月10日确认主营业务收入320万元(200×2-200×2×20%)，确认预计负债80万元，即预计负债的账面价值为80万元，计税基础=账面价值80-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额80=0，选项B和D正确。

5.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损.

【答案】AB

【解析】资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C错误;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项D错误。

6.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

A.期末投资性房地产公允价值上升

B.无形资产期末计提减值准备

C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入

D.计提产品质量保证金

【答案】BD

【解析】选项A，产生的是应纳税暂时性差异;选项C，国债利息收入不产生暂时性差异。

7.甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2018年至2020年每年利润分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理不正确的有()。

A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元

【答案】ABD

【解析】未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2017年应该确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2018年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2019年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)，选项C正确。

8.企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有()。

A.一般情况下计入利润表

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税

D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用

【答案】BCD

【解析】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，选项B错误;非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额，不确认递延所得税，选项C错误;非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，对应资本公积，选项D错误。

9.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元，2019年12月31日其公允价值为2400万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元，2019年12月31日公允价值为1300万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有()。

A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元

B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元

C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元

D.影响利润表的递延所得税费用为100万元

【答案】CD

【解析】交易性金融资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=400×25%=100(万元)，对应所得税费用;其他权益工具投资账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=300×25%=75(万元)，对应其他综合收益科目。

10.甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.2019年确认递延所得税负债210万元

B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C.2019年应交所得税为3625万元

D.2019年所得税费用为3750万元

【答案】ABD

【解析】2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6800/20(2019年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元)，应确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)，选项A正确;2019年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200(累计公允价值变动收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1880(万元)，递延所得税负债余额=1880×25%=470(万元)，选项B正确;2019年应交所得税=(15000-840)×25%=3540(万元)，选项C错误;2019年所得税费用=3540+210=3750(万元)，选项D正确。