2022中级会计职称《会计实务》强化试卷及答案九

1.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是()。

A.政府为企业提供担保不属于政府补助

B.政府作为所有者投入的资本不属于政府补助

C.政府采购属于政府补助

D.政府补助通常附有一定的条件

【答案】C

【解析】选项C，政府采购属于政府与企业之间的双向、互惠的经济活动，不属于政府补助。

2.下列各项中，属于政府补助的是()。

A.财政贴息

B.增值税出口退税

C.减免部分企业所得税

D.政府与企业之间的债务豁免

【答案】A

【解析】政府补助的主要形式包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。其中税收返还，是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，选项A正确;增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项B错误;直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移，不属于政府补助，选项C和D错误。

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3.下列关于政府补助的表述正确的是()。

A.不涉及资产直接转移的经济资源不属于政府补助

B.政府部门对企业研发活动给予补贴且相关的研发成果完全归政府所有的不属于政府补助

C.企业取得与资产相关的政府补助只能采用总额法核算

D.与收益相关的政府补助可以按照经济业务实质同时选择总额法和净额法进行核算

【答案】B

【解析】选项A，通常情况下这种不涉及资产直接转移的政府补助不纳入政府补助准则的范围，但也存在个别例外情况：一是企业取得政策性优惠贷款贴息且财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况;二是个别减免税款需要按照政府补助准则进行会计处理;选项C，企业取得与资产相关的政府补助按照经济业务实质可以选择总额法或净额法进行核算;选项D，与收益相关的政府补助可以按照经济业务实质选择总额法或净额法进行核算。

4.2018年1月1日，甲公司申请财政专项补贴200万元，用于补偿甲公司购买研发设备的部分价款。2018年5月1日甲公司收到该补助款。甲公司2018年6月30日购买该设备，并立即投入使用，该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为20%，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，2018年甲公司应确认的其他收益为()万元。

A.10

B.20

C.40

D.0

【答案】A

【解析】与资产相关的政府补助，在收到财政补助款时先确认为递延收益，总额法下，在资产使用寿命内分期摊销确认为其他收益，固定资产从7月开始计提折旧，递延收益也应从7月开始摊销，所以2018年甲公司应确认其他收益=200/10×6/12=10(万元)。

5.2018年甲公司向乙公司销售安全设备10台，每台市场售价为2万元，成本为1.8万元/台，该安全设备符合国家产业政策，根据规定企业以1.6万元/台的价格出售给消费者，政府予以补助0.4万元/台，该项交易具有商业实质，不考虑其他因素的影响，则甲公司下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入20万元

B.无需确认主营业务成本

C.确认递延收益4万元

D.确认主营业务收入16万元

【答案】A

【解析】因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关，应当按照收入准则计量，不遵循政府补助准则，所以甲公司应确认主营业务收入20万元，结转主营业务成本18万元。

6.甲公司2015年12月31日取得财政拨款600万元，用于购买环保设备。购买价款为1000万元，另支付安装调试费用100万元;甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。

2018年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款800万元。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑增值税等其他因素，则2018年12月份甲公司因处置该固定资产对当期损益的影响金额为()万元。

A.300

B.140

C.540

D.0

【答案】C

【解析】处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素，因此，处置该固定资产对损益的影响金额=800-[1100-(1100-100)/5×3]

7.2019年4月，甲公司拟购置一台管理用实验设备。根据规定，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。

2019年6月30日，政府向甲公司拨付1000万元。2019年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1200万元。甲公司采用双倍余额递减法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台实验设备对2019年度营业利润的影响金额为()万元。

A.-40

B.-80

C.180

D.-33.33

【答案】D

【解析】与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2019年度营业利润的影响金额=-(1200-1000)×2/5×5/12=-33.33(万元)。

8.2×18年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。(2)6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。(3)8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。假定甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧，政府补助采用总额法核算。甲公司2×18年度因政府补助应确认的其他收益金额为()万元。

A.600

B.620

C.900

D.3400

【答案】B

【解析】甲公司2×18年度因政府补助应确认的其他收益金额=600+2000/50×6/12=620(万元)。

9.下列关于已确认的政府补助需要退回的表述中，正确的是()。

A.初始确认时，冲减相关资产账面价值的，应调整资产账面价值

B.存在相关递延收益的，将递延收益转入资产处置损益

C.初始确认时，冲减相关资产账面价值的，计入当期损益

D.对于属于前期差错的政府补助退回，应当采用未来适用法进行处理

【答案】A

【解析】已确认的政府补助需要退回的，应当在退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值;(2)存在相关递延收益的，冲减相关递延收益余额，超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。对于属于前期差错的政府补助退回，应当按照前期差错更正进行追溯重述。