2022年中级会计实务考前强化试题及答案十五

1.20×8年1月1日，A公司与B公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款为2000万元，双方约定采取分期付款方式支付，从20×8年起分5次于每年年末支付400万元。A公司在签订合同当日另支付了相关税费24万元。该项专利权是B公司在20×7年初研发成功申请获得的，法律有效年限为10年。A公司估计取得的该项专利权受益期限为8年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5%，已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考虑增值税等相关税费，20×9年该项专利权的摊销额为(　)万元。

A.253

B.175.58

C.219.475

D.173.18

【正确答案】C

【答案解析】A公司购买该项专利权的入账价值=400×4.3295+24=1755.8(万元)。20×9年的摊销额=1755.8/8=219.475(万元)。

2.甲公司20×5年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。20×9年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为190万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项无形资产计提的减值准备为(　)万元。

A.250

B.0

C.60

D.190

【正确答案】C

【答案解析】20×9年12月31日计提减值前该无形资产的账面价值=500-500/10×5=250(万元)，大于可收回金额190万元，所以应计提的减值准备=250-190=60(万元)。

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3.下列各项中，属于企业的无形资产的是(　)。

A.持有以备增值后转让的土地使用权

B.企业自创的商誉

C.企业的品牌价值

D.有偿取得的经营特许权

【正确答案】D

【答案解析】选项A，属于投资性房地产;选项BC，企业自创的商誉和企业的品牌价值，其成本难以计量，所以不能确认为无形资产;选项D，比如企业加盟某连锁店，则将支付的加盟费计入无形资产。

4.甲股份公司自2×09年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×10年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2×09年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2×10年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。研发形成的无形资产摊销期限为5年，采用直线法摊销。假设企业于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，不考虑相关税费。则业务对2×10年损益的影响为(　)万元。

A.110

B.94

C.30

D.62

【正确答案】D

【答案解析】2×09年在研究开发过程中发生的研发支出280万元，有80万元属于费用化的研发支出，影响的是2×09年损益。无形资产成本=200+120=320(万元)，无形资产增加当月开始摊销，所以2×10年7月开始摊销，该业务对甲公司2×10年损益的影响=(150-120)+320÷5×6/12=62(万元)。

5.甲公司2x18年3月1日以810万元的不含税价格购入一项商标权，合同规定使用年限8年，期满后可续约1年且不需要支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年。甲公司另自行研发一项非专利技术在2x18年7月1日达到预定用途，初始计价400万元，该项非专利技术无法预计使用寿命。甲公司2x18年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额是(　)万元。

A.1 142.5

B.400

C.1 125.62

D.1 135

【正确答案】D

【答案解析】资产负债表中的无形资产项目反映的是无形资产账面余额减去累计摊销和计提的无形资产减值准备后的金额。此题中第一项无形资产因为有1年的不需要支付大额成本的续约，所以摊销年限应该是9年(8+1)，企业2x18年摊销金额=810/9×10/12=75(万元)，所以2x18年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额=810-75+400=1 135(万元)。

6.甲公司出售本企业拥有的一项无形资产(土地使用权)，取得出售收入327万元(含税价款)，增值税税率为9%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销金额为120万元，已计提的减值准备为50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为(　)万元。

A.-100

B.-20

C.300

D.70

【正确答案】D

【答案解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=327/(1+9%)-(400-120-50)=70(万元)。

7.关于企业土地使用权的会计处理，下列不正确的说法是(　)。

A.土地使用权一般情况下与地上建筑物分别摊销和折旧

B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本

C.企业将土地使用权对外出租，应将其转入“投资性房地产”

D.外购建筑物若支付价款中土地使用权和地上建筑物无法区分价值，应统一计入无形资产账户

【正确答案】D

【答案解析】外购建筑物若支付价款中土地使用权和地上建筑物无法区分价值，应统一计入固定资产账户。

8.企业对外出租无形资产的摊销额，应计入的科目是(　)。

A.销售费用

B.管理费用

C.其他业务收入

D.其他业务成本

【正确答案】D

9.甲公司以200万元的价格购入乙公司的某新产品专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元;该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为(　)万元。

A.200

B.235

C.220

D.285

【正确答案】B

【答案解析】入账价值=200+20+10+5=235(万元)。推广新产品的费用，计入销售费用。

10.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为(　)。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.营业外支出

【正确答案】B

【答案解析】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求应该费用化，计入当期损益(管理费用)，所以答案为B。

11.关于无形资产使用寿命的复核，下列表述不正确的是(　)。

A.企业当在每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

B.对使用寿命有限的无形资产的使用寿命，企业不必每年进行复核，只需在发生重大改变时进行复核

C.企业所持有无形资产若计提了减值准备，则其原估计的摊销期限可能会发生变更

D.企业持有的使用寿命有限的无形资产，使用过程中因技术更新而预计使用寿命改变时，需按新预计尚可使用年限确定无形资产的摊销年限

【正确答案】B

【答案解析】选项B，企业至少应当于每年年末终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。

12.2×16年7月，A公司购入一项无形资产，当月达到预定用途，入账价值为1600万元，预计使用年限为8年，法律有效年限为10年，采用直线法摊销，预计无残值。2×17年12月31日，该项无形资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为1202.5万元，预计持续使用所产生的现金流量的现值为1000万元，假定计提减值准备后摊销方法、预计净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年。则2×18年该项无形资产的摊销额为(　)万元。

A.200

B.153.85

C.240.5

D.185

【正确答案】C

【答案解析】2×17年12月31日，计提减值前该项无形资产账面价值=1600-(1600/8)×1.5=1300(万元)，可收回金额为1202.5万元，计提减值后的账面价值为1202.5万元，因此2×18年的摊销额=1202.5/5=240.5(万元)。