2021年中级会计实务考点习题：前期差错更正

　　[单选题]甲公司2018年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为零。2019年5月检查发现，会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年，2018年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，甲公司追溯重述此差错更正时所做的下列会计处理中，正确的是()。

　　A调增盈余公积5.625万元

　　B调增应交所得税额25万元

　　C调减未分配利润50.625万元

　　D调增累计摊销150万元

　　参考答案：C

　　[单选题]2017年11月24日，甲公司发现2016年2月购入的固定资产一直没有计提折旧，计算2016年应纳税所得额时也未税前列支该项固定资产的折旧额。该项固定资产的入账价值720万元，预计使用寿命为6年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上是一致的。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整2017年年初未分配利润的金额为()万元。

　　A-75

　　B-90

　　C67.5

　　D-67.5

　　参考答案：D

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　　[单选题]某上市公司2018年度的财务会计报告于2019年4月30日批准报出，2019年12月31日，该公司发现了2017年度的一项重大会计差错(不影响2018年度的损益)。该公司正确的做法是()。

　　A调整2019年度资产负债表的年初数

　　B调整2019年度资产负债表的年末数和利润表的本年数

　　C调整2018年度资产负债表的年末数和利润表的本年数

　　D调整2018年度资产负债表的年初数和利润表的上年数

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司2018年以前按销售额的1%预提产品质量保证费用，董事会决定自2018年度开始改按销售额的10%预提产品质量保证费用。假定以上事项具有重大影响，且每年按销售额的1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，甲公司在2019年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。

　　A作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露

　　B作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露

　　C作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露

　　D不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

　　参考答案：C

　　[单选题]2021年12月31日，甲公司发现应自2020年12月开始计提折旧的一项固定资产从2021年1月才开始计提折旧，导致2020年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2021年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2020年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2021年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。

　　A15

　　B50

　　C135

　　D150

　　参考答案：C

　　[单选题]甲公司2021年12月31日发现2020年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2020年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。

　　A调减2021年度当期管理费用200万元

　　B调增2021年当期未分配利润150万元

　　C调增2021年年初未分配利润135万元

　　D调减2021年年初未分配利润135万元

　　参考答案：C

　　[单选题]A公司2021年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2019年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2021年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为()万元。

　　A27

　　B40

　　C160

　　D30

　　参考答案：A

　　[单选题]甲公司2020年度的财务报告于2021年3月31日对外批准报出。该公司在2021年6月份发现：2020年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2020年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2020年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减()万元。

　　A15

　　B13.5

　　C0

　　D20

　　参考答案：D