【答案】
(1)2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下：
借：长期股权投资 18 000
贷：股本 1 500
资本公积——股本溢价 16 500
(2)
借：固定资产 2 000
贷：资本公积 2 000
(3)
商誉=18 000-(18 000+2 000)×80%=2 000(万元)。
少数股东权益=(18 000+2 000)×20%=4 000(万元)。
(4)
借：股本 5 000
资本公积 5 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
商誉 2 000
贷：长期股权投资 18 000
少数股东权益 4 000
(5)
借：固定资产 2 000
贷：资本公积 2 000
借：销售费用 200
贷：固定资产——累计折旧 200
调整后的乙公司净利润=7 000-200=6 800(万元)，甲公司确认投资收益=6 800×80%=5440(万元)。
借：长期股权投资 5 440
贷：投资收益 5 440
借：股本 5 000
资本公积 5 000
盈余公积 1 700
未分配利润——年末 15 100(9 000+6 800-700)
商誉 2 000
贷：长期股权投资 23 440
少数股东权益 5 360
借：投资收益 5 440
少数股东损益 1 360
未分配利润——年初 9 000
贷：提取盈余公积 7 000
未分配利润——年末 15 100
借：营业收入 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 80
贷：存货 80
借：应付账款 800
贷：应收账款 800
借：应收账款——坏账准备 16
贷：信用减值损失 16
2.【答案】
(1)合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6 000×80%=4800(万元);
借：长期股权投资 4 800
贷：投资收益 4 800
应确认的其他综合收益=400×80%=320(万元);
借：长期股权投资 320
贷：其他综合收益 320
分配现金股利调整减少长期股权投资=3 000×80%=2 400(万元)。
借：投资收益 2 400
贷：长期股权投资 2 400
调整后长期股权投资的账面价值=18 400+4 800-2 400+320=21 120(万元)。
抵销长期股权投资和子公司所有者权益：
借：股本 6 000
资本公积 4 800
盈余公积 1 800
未分配利润——年末 13 400(11 000+6 000-600-3 000)
其他综合收益 400
贷：长期股权投资 21 120
少数股东权益 5 280
借：投资收益 4 800
少数股东损益 1 200
未分配利润——年初 11 000
贷：提取盈余公积 600
对所有者(或股东)的分配 3 000
未分配利润——年末 13 400
(2)2014 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵销分录：
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 2 000
借：营业成本 240
贷：存货 240
借：存货 200
贷：资产减值损失 200
借：应付账款 2 000
贷：应收账款 2 000
借：应收账款 100
贷：信用减值损失 100
借：资产处置损益 700
贷：无形资产 700
借：无形资产 70(700/5×6/12)
贷：管理费用 70
(3)2015 年 12 月 31 日内部购销交易相关的抵销分录：
借：未分配利润——年初 240
贷：营业成本 240
借：存货 200
贷：未分配利润——年初 200
借：营业成本 200
贷：存货 200
借：应收账款 100
贷：未分配利润——年初 100
借：信用减值损失 100
贷：应收账款 100
借：未分配利润——年初 700
贷：无形资产 700
借：无形资产 70
贷：未分配利润——年初 70
借：无形资产 140(700/5)
贷：管理费用 140
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论