2021年中级会计师考试会计实务测试题及答案六_第2页

　　甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　资料一：2020年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元 ，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2020年6月30日之前乙公司有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为8%。

　　【答案】

　　借：银行存款 1 130

　　贷：主营业务收入 (100×10×92%)920

　　预计负债——应付退货款 (100×10×8%)80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 130

　　借：主营业务成本(100×8×92%)736

　　应收退货成本 (100×8×8%)64

　　贷：库存商品 800

　　资料二：2020年4月30日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。

　　【答案】

　　借：主营业务收入[(10%-8%)×1 000]20

　　贷：预计负债——应付退货款 20

　　借：应收退货成本[(10%-8%)×800]16

　　贷：主营业务成本 16

　　资料三：2020年6月30日，发生销售退回11件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。

　　【答案】

　　借：库存商品 (11×8)88

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(11×10×13%)14.3

　　主营业务收入 (1×10)10

　　预计负债——应付退货款(80+20)100

　　贷：应收退货成本 88

　　银行存款 (11×10×1.13)124.3

　　借：应收退货成本(64+16-88=-8)8

　　贷：主营业务成本 (1×8)8